Налог на прибыль (Литвa)

Atnaujinta: 10 июля, 2024

Комментариев нет

Atnaujinta: 10 июля, 2024

Комментариев нет

Налог на прибыль

Основной правовой акт — Закон Литовской Республики о налоге на прибыль (далее – ПМИ)

Налогоплательщики:

Единица Литвы;
Иностранная единица измерения.

Объект налога:

Налогооблагаемой базой единицы Литвы являются все доходы, источник которых находится в Литовской Республике и вне Литовской Республики:

заработанные в Литовской Республике;
заработанные за границей.

В доходы единицы Литвы зачисляются также позитивные доходы В порядке, установленном статьей 39 ПМИ. В доходы единицы Литвы (участника Европейской группы по экономическим интересам) зачисляются также доходы этой Европейской группы по экономическим интересам в установленном в статье 39 ^{настоящего} Закона порядке.

К налоговой базе не относятся доходы от деятельности, осуществляемой единицей Литвы через места постоянного пребывания, находящиеся в государствах Европейского экономического пространства (ЕЭП) или в государствах, с которыми Литва заключила и применяет договоры (ДНИ) об избежании двойного налогообложения, если доходы от осуществляемой через эти места постоянного пребывания деятельности в установленном порядке облагаются налогом на прибыль (или тождественным ему налогом) в тех государствах.

Налоговая база иностранной единицы:

доходы от осуществляемой иностранной единицей через места постоянного пребывания на территории Литовской Республики деятельности,
заработанные через места постоянного пребывания в Литовской Республике доходы от международных телекоммуникаций и 50 процентов доходов от транспортировки, начинающейся на территории Литовской Республики и заканчивающейся за рубежом или начинающейся за рубежом и заканчивающейся на территории Литовской Республики
заработанные в иностранных государствах доходы, причисляемые к тем местам постоянного пребывания в Литовской Республике в случае, если эти доходы связаны с деятельностью иностранной единицы через места постоянного пребывания в Литовской Республике;
полученные иностранной единицей не через место постоянного пребывания доходы, источник которых находится в Литовской Республике (часть 4 стр. ПМИ 4).

Налогооблагаемая прибыль исчисляется путем вычета из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных отчислений и разрешенных отчислений ограничиваемых размеров. Порядок отчислений, связанных с зарабатыванием доходов через места постоянного пребывания, установлен И постановлением Правительства от 5 марта 2002 г. № 321.

База фиксированного налога на прибыль исчисляется в соответствии с положениями СТР. 38 ^ПМИ с учетом применяемой в отношении каждых 100 единиц полезной вместимости морского судна фиксированной дневной суммы и количества дней налогового периода судоходной единицы.

Налоговые Тарифы:

ставкой налога в размере 15 процентов облагаются:

Налогооблагаемая прибыль единицы Литвы и мест постоянного пребывания;
доходы от распределенной прибыли;
полученная помощь, использованная не по установленному Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве назначению помощи (без отчислений);
часть полученной от одного спонсора в течение налогового периода наличными пожертвованиями помощи, превышающая сумму в размере 250 МПУ (без вычетов);
Фиксированная налоговая база (без вычетов) судоходных единиц.

ставка налога в размере 5 процентов применяется к налогооблагаемой прибыли:

единиц, в которых:

средняя численность находящихся в списках работников не превышает 10 человек и доходы налогового периода не превышают 300 000 евро.

Настоящее правило не применяется, если общая численность работников и (или) годовой валовой доход превышают установленные ограничения, т.е. 10 работников и (или) 300 000 годовых доходов евро, в отношении следующих единиц:

индивидуальным предприятиям, владельцами которых или членами их семьи являются также владельцы других индивидуальных предприятий;
индивидуальным предприятиям, собственник которых и (или) члены его семьи в последний день налогового периода в другой единице владеют более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
единицам, в которых один и тот же участник (акционер, член или пайщик) в последний день налогового периода владеет более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
единицам, в которых те же участники (акционеры, члены или пайщики) в последний день налогового периода совместно владеют более чем 50 процентами, т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).

доходы кооперативных обществ (кооперативов), свыше 50 процентов доходов которых в течение налогового периода составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности, включая доходы кооперативных обществ (кооперативов) от продажи приобретенных у своих членов произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов.
исчисленная по установленной формуле часть налогооблагаемой прибыли, исчисленная в соответствии с частью 7 стр. 5 ПМП, полученных от самого налогоплательщика (единицы Литвы, мест постоянного пребывания) в осуществляемой деятельности по научным исследованиям и экспериментальному развитию (далее — MTEP) имущества, полученных от использования, продажи или иной передачи в собственность доходов (включая гонорары и компенсации за нарушение прав интеллектуальной собственности), облагается налогом по ставке в размере 5 процентов, если:

доходы от использования, продажи или иной передачи в собственность указанного имущества получает только создавшая его единица Литвы или место постоянного пребывания и только они в связи с зарабатыванием указанных доходов несут все расходы и
имуществом является охраняемая в соответствии с авторским правом компьютерная программа или соответствующее критериям патентоспособности (новизна, уровень изобретения, промышленная приспособляемость) изобретение, защищенное патентами, выданными Европейской патентной службой, в государстве Европейской экономической зоны или в государстве, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения, либо свидетельствами о дополнительной охране.

Убытки, понесенные в связи С использованием, продажей или иной уступкой в собственность созданного в деятельности MTEP имущества, исчисленные по установленной в части 9 статьи 5 ПМИ формуле, вычитаются только из полученной той же деятельностью налогооблагаемой прибыли.

ставка налога в размере 0 процентов применяется в отношении вновь зарегистрированной единицы за первый налоговый период, если:

в течение первого налогового периода средняя численность находящихся в списках работников не превышает 10 человек и доходы за первый налоговый период не превышают 300 000 евро, а также участником (участниками) является физическое лицо (физические лица), и только в том случае, если в течение трех следующих друг за другом налоговых периодов, включая первый налоговый период:

действие единицы не прекращается,
единица не ликвидируется,
реорганизация и
отчуждение акций (долей, паев) единицы новым участникам не производится.

индивидуальным предприятиям, владельцами которых или членами их семьи являются также владельцы других индивидуальных предприятий;
индивидуальным предприятиям, собственник которых и (или) члены его семьи в последний день налогового периода в другой единице владеют более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
единицам, в которых один и тот же участник (акционер, член или пайщик) в последний день налогового периода владеет более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
единицам, в которых те же участники (акционеры, члены или пайщики) в последний день налогового периода совместно владеют более чем 50 процентами, т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).

Доходы иностранных единиц, источник которых находится в Литовской Республике, полученные не через места их постоянного пребывания в Литве, облагаются налогом у источника доходов следующим образом:

гонорары, включая установленные в части 5 статьи 4 ПМИ случаи; доходы от компенсаций за нарушение авторских или смежных прав облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов (за исключением случаев, когда эти доходы не облагаются налогом согласно ПМИ 37 ¹ стр.);
доходы от продажи, иной уступки в собственность или аренды недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики; доходы от осуществляемой в Литовской Республике исполнительской и спортивной деятельности; выплаты за деятельность членов наблюдательного совета, доходы от распределенной прибыли — с применением 15-процентной ставки налога

(уплаченный иностранной единицей с доходов от осуществляемой в Литовской Республике исполнительской и/или спортивной деятельности и/или проданного или иным способом уступки в собственность имущества налог на прибыль может пересчитываться В установленном стр. 54 порядке);

проценты иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных в государстве ЕЭП или государстве, с которым заключен и применяется договор об избежании ДАТ, налогом не облагаются;

проценты иностранных единиц, которые не зарегистрированы или иным образом организованы в государстве ЕЭП или государстве, с которым заключен и применяется ДОГОВОР о датах, за исключением процентов по ценным бумагам Правительства, накопленным и выплачиваемым процентам по вкладам и процентам по субординационным ссудам, отвечающим установленным правовыми актами Банка Литвы критериям, облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов.

Дополнительный налог на прибыль кредитных учреждений уплачивается действующими в соответствии с Законом Литовской Республики о банках банками, в том числе филиалами иностранных коммерческих банков, действующими в соответствии с Законом Литовской Республики о кредитных союзах кредитными союзами и действующими в соответствии с Законом Литовской Республики о центральных кредитных союзах центральными кредитными союзами центральными кредитными союзами.

Налогооблагаемая прибыль кредитных учреждений, исчисленная за вычетом из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных и разрешенных отчислений ограничиваемых размеров (за исключением суммы увеличенных затрат на научные исследования и работы по экспериментальному развитию отчислений, суммы налогооблагаемых доходов в связи с сокращением налогооблагаемых доходов в связи с безвозмездно предоставленными для производства фильма или его части средствами, вычитаемой суммы предоставленной спонсорской поддержки и суммы убытков истекших налоговых периодов, вычитаемых из доходов налогового периода), облагается налогом с применением ставки налога на прибыль в размере 5 процентов дополнительных кредитных учреждений.

Налоговый период — налоговый год. Они совпадают с календарным годом. По ходатайству налогоплательщика с учетом особенностей его деятельности ему может быть установлен иной налоговый период при условии, что этот налоговый период равен 12 месяцам (ПМУ 6 стр.).

Основные льготы и исключения:

До отдельного решения Сейма меньшим налогом на прибыль облагается налогооблагаемая прибыль следующих единиц:

Юридическими лицами, доходы которых от самостоятельно произведенной продукции составляют более 50 процентов всех полученных доходов и в которых работают лица с ограниченной трудоспособностью, уменьшается исчисленный налог на прибыль в установленном пунктом 3 стр. 58 порядке (исчисленная сумма налога на прибыль с учетом части лиц с ограниченной трудоспособностью среди всех работающих лиц соответственно уменьшается на 25 процентов, на 50 процентов, на 75 процентов или на 100 процентов).

До 01-01-2018 зарегистрированным в свободной экономической зоне предприятиям

В соответствии с пунктом 1 части 16 статьи 58 ПМИ зарегистрированное до 01-01 2018 г. предприятие электронной экономической зоны, в котором инвестиции капитала достигли суммы не менее 1 миллиона евро, в течение 6 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в течение которого эта сумма инвестиций была достигнута, налог на прибыль не уплачивает, а в течение последующих 10 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны соответствующего налогового периода составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности по производству, обработке, переработке товаров, складированию, производству воздушных судов и звездолетов, а также связанного оборудования, ремонту и техническому надзору за воздушными судами и звездными судами, связанной с техническим обслуживанием и ремонтом воздушных судов деятельности (ремонту, техническому освидетельствованию и анализу электронного и оптического оборудования), компьютерной программирующей деятельности, компьютерной консультационной деятельности, упорядочения компьютерного оборудования, иной деятельности информационных технологий и компьютерных услуг, обработки данных, услуг (опеки) и связанной деятельности серверов Интернета, деятельности центров заказных информационных услуг, товаров, складируемых в зоне оптовой торговли, и (или) оказываемых услуг, связанных с указанными видами осуществляемой в зоне деятельности (изготовленных, обработанных, переработанных или складируемых в зоне, а также необходимых для производства, обработки или переработки в зоне товаров на территории зоны транспортировки, обслуживания, строительства и других связанных с упомянутыми делами услуг). Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает 1 миллиона евро, применение льготы приостанавливается в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиции капитала уменьшилась таким образом, и может быть возобновлено в тот налоговый период, в течение которого инвестиция капитала вновь достигает 1 миллиона евро. Установленная льгота ни в каких случаях не может применяться в отношении кредитных учреждений и страховых предприятий;
В соответствии с пунктом 2 части 16 статьи 58 ПМИ зарегистрированное до 01-01 2018 г. предприятие свободной экономической зоны, средняя численность работников которого в налоговом году не менее 20 и в котором инвестиции капитала достигли суммы не менее ста тысяч евро, в течение 6 налоговых периодов, начиная с того налогового периода, в котором была достигнута эта сумма инвестиций, налог на прибыль не уплачивает, а в течение следующих 10 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне учетной, бухгалтерской и консультационной деятельности (за исключением аудита, засвидетельствования экспертизы счетов и справедливости), административной и служебной деятельности учреждений, деятельности человеческих ресурсов, деятельности архитектуры и инженерии и и связанных с ней технических консультаций (кроме контроля за строительными работами, изготовления фотографий местности). Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году становится меньше 20, применение льготы приостанавливается в том налоговом периоде, в котором сумма инвестиции капитала и (или) средняя численность работников в налоговом году так уменьшилась, и может быть возобновлено в том налоговом периоде, в котором инвестиция капитала вновь достигает 1 ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году вновь становится не менее 20. Установленная льгота ни в каких случаях не может применяться в отношении кредитных учреждений и страховых предприятий;

После 2017-12-31 зарегистрированным в свободной экономической зоне предприятиям

Согласно пункту 1 части 16 статьи 58 ПМИ после 2017-12-31 зарегистрированное предприятие свободной экономической зоны, инвестиции капитала в котором достигли суммы не менее 1 миллиона евро, 10 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в течение которого эта сумма инвестиций была достигнута, не уплачивают налог на прибыль, а в течение последующих 6 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Установленная в настоящей части льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности. Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает 1 миллиона евро, применение льготы приостанавливается в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиции капитала уменьшилась таким образом, и может быть возобновлено в тот налоговый период, в течение которого инвестиция капитала вновь достигает 1 миллиона евро. Установленная в настоящей части льгота не применяется в отношении предприятия, осуществляющего торговую деятельность, и применяется в той мере, в какой она совместима с положениями Регламента Комиссии (ЕС) № 651/2014 от 17 июня 2014 г., которым определенная категория помощи обнародуется в совместимости с внутренним рынком при применении статей 107 и 108 договора (ОИ 2014 L 187, с. 1).

Согласно положениям пункта 2 части 16 статьи 58 ПМП, зарегистрированное после 2017-12-31 предприятие свободной экономической зоны, средняя численность работников которого в налоговом году не менее 20 и в котором инвестиции капитала достигли суммы не менее ста тысяч евро, 10 налоговых периодов, начиная с того налогового периода, в котором была достигнута эта сумма инвестиций, не уплачивают налог на прибыль, а в течение последующих 6 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Установленная в настоящей части льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности по оказанию услуг. Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году становится меньше 20, применение льготы приостанавливается в том налоговом периоде, в котором сумма инвестиции капитала и (или) средняя численность работников в налоговом году так уменьшилась, и может быть возобновлено в том налоговом периоде, в котором инвестиция капитала вновь достигает 1 ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году вновь становится не менее 20. Установленная в настоящей части льгота применяется в той мере, в какой она совместима с положениями Регламента Комиссии (ЕС) от 17 июня 2014 г. № 651/2014, которым определенная категория помощи обнародуется в совместимости с внутренним рынком при применении статей 107 и 108 договора (ОИ 2014 L 187, с. 1).

В соответствии с положениями части ² статьи 16 статьи 58 ПМИ юридическое лицо, осуществляющее крупный проект в соответствии с действующим договором об инвестициях крупного проекта и среднее число работников которого, необходимых для осуществления крупного проекта в Литовской Республике, в налоговом году составляет не менее 150, а в случае инвестирования в Вильнюсе – не менее 200 и когда инвестиции частного капитала в крупный проект в Литовской Республике достигли суммы не менее 20 миллионов евро, а в случае инвестирования в Вильнюсе, – сумму в размере не менее 30 миллионов евро, и который не пользуется установленной в пунктах 1 и 2 части 16 или ^в части 3 настоящей статьи льготой по налогу на прибыль, налог на прибыль не уплачивает, начиная с налогового периода, в котором эта сумма инвестиций и средняя численность работников были достигнуты. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если не менее 75 процентов доходов юридического лица за соответствующий налоговый период составляют доходы от обработки данных, услуг (опеки) интернет-серверов и связанной деятельности или доходы от обрабатываемого производства, и только к доходам юридического лица, полученным при осуществлении крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если юридическое лицо имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиций частного капитала юридического лица. Если сумма инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект уменьшается и не достигает 20 миллионов евро, а в случае инвестирования в Вильнюсе – уже не составляет 30 миллионов евро, за исключением затрат на износ или амортизацию долгосрочного имущества, и (или) среднее число работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году становится меньше 150, а при инвестировании в Вильнюсе – менее 200, льгота не применяется в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиций частного капитала юридического лица и (или) среднее количество работников в налоговом году уменьшилось, и применение льготы возобновляется в том налоговом периоде, в котором инвестиции частного капитала юридического лица в крупный проект вновь достигают 20 миллионов евро, а при инвестировании в Вильнюсе – 30 миллионов евро и (или) среднее количество работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году снова становится не менее 150, а при инвестировании в Вильнюсе – не менее 200. Установленная в настоящей части льгота в отношении юридического лица, осуществляющего крупный проект, применяется не более 20 лет со дня вступления в силу договора об инвестициях крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется в той мере, в какой она совместима с правовыми актами Европейского союза, которыми регулируется предоставление государственной помощи, и в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке предоставления и надзора за государственной помощью.

В соответствии с положениями части ³ статьи 58 ПМП юридическое лицо, осуществляющее крупный проект в соответствии с действующим договором об инвестициях крупного проекта и среднее число работников которого, необходимых для осуществления крупного проекта в Литовской Республике, в налоговом году не менее 200, а инвестиции частного капитала в крупный проект в Литовской Республике достигли суммы не менее 100 миллионов евро, и которое не использует установленную в пунктах 1 и 2 части 16 или ^в части 16 настоящей статьи льготу по налогу на прибыль, налог на прибыль не уплачивает начиная с налогового периода, в течение которого эта сумма инвестиций и среднее число работников достигли. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если не менее 75 процентов доходов юридического лица за соответствующий налоговый период составляют доходы от обработки данных, услуг (опеки) интернет-серверов и связанной деятельности или доходы от обрабатываемого производства, и только к доходам юридического лица, полученным при осуществлении крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если юридическое лицо имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект. Если сумма инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект уменьшается и не достигает 100 миллионов евро, за исключением затрат на износ или амортизацию долгосрочного имущества, и (или) среднее число работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году становится меньше 200, льгота не применяется в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект и (или) среднее количество работников в налоговом году уменьшилось, и применение льготы возобновляется в том налоговом периоде, в котором инвестиции частного капитала юридического лица в крупный проект вновь достигают 100 миллионов евро и (или) среднее количество работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году снова становится не менее 200. Установленная в настоящей части льгота в отношении юридического лица, осуществляющего крупный проект, применяется не более 20 лет со дня вступления в силу договора об инвестициях крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется в той мере, в какой она совместима с правовыми актами Европейского союза, регламентирующими предоставление государственной помощи, в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке предоставления и надзора за государственной помощью и на условиях выданного Европейской комиссией разрешения на предоставление государственной помощи.

Единицы, осуществляющие инвестиционный проект (осуществляющие инвестиции в долгосрочное имущество, предназначенное для производства новых, дополнительных продуктов или предоставления услуг либо увеличения мощностей производства (или предоставления услуг), или для внедрения нового производства (или предоставления услуг) процесса, или для существенного изменения существующего процесса (его части), а также для внедрения технологий, защищенных с международными патентами на изобретения), налогооблагаемую прибыль могут уменьшить на размер фактически понесенных расходов на приобретение имущества, соответствующего указанным требованиям.

Налогооблагаемая прибыль, исчисленная за налоговый период, может быть сокращена до 100 процентов.

Налогооблагаемая прибыль может быть сокращена только на расходы, понесенные в течение налоговых периодов 2009-2023 годов.

При исчислении налога на прибыль затраты, за исключением затрат на износ или амортизацию долгосрочного имущества, понесенные MTEP, трижды вычитаются из доходов в течение того налогового периода, в котором они понесены, если выполняемые MTEP работы связаны с осуществляемой единицей обычной или предусматриваемой к осуществлению деятельностью, от которой имеются или будут зарабатывать доходы или получать экономическую выгоду.

Единицы в периоды с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2018 г. и/или с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. безвозмездно предоставили соответствующие установленным ПМИ требованиям средства на производство фильма или его части производителю фильма Литвы при исчислении налога на прибыль из доходов могут вычесть 75 процентов безвозмездно предоставленных таких средств. Кроме того, вся сумма средств может быть уменьшена единицами налога на прибыль в установленном ПМУ порядке, однако исчисленная за налоговый период налогооблагаемая прибыль может быть сокращена не более чем на 75 процентов.

Льгота применяется при финансировании фильмов, соответствующих критериям оценки культурного содержания и производства. Единица может применять льготу по налогу на прибыль по получении справки об инвестиции (справку о соответствии безвозмездного использования предоставленных производителю фильма средств установленным ПМИ требованиям).

В отношении не стремящихся к прибыли единиц с налогового периода, начавшегося в 2019 году, введены новые положения правового регулирования (статья 46 ³ ПМИ:

Вновь зарегистрированные не стремящиеся к прибыли единицы в течение первого налогового периода могут применять ставку налога на прибыль в размере 0.
Налог на прибыль не уплачивается, если исчисленная в течение налогового периода налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет выделяемых, т. е. фактически использованных или намечаемых к использованию в течение 2 последующих друг за другом налоговых периодов средств для финансирования деятельности, удовлетворяющей публичные интересы. Если не стремящаяся к прибыли единица все же фактически не использует эти средства для финансирования деятельности, удовлетворяющей публичные интересы, не исчисленный в связи с уменьшенной налогооблагаемой прибылью налог на прибыль должен быть уплачен в государственный бюджет путем пересчета и налогообложения налогооблагаемой прибыли за истекшие налоговые периоды.
Если использованные в течение налогового периода не стремящейся к прибыли единицей средства фактически понесены для компенсации расходов при осуществлении общественно полезной деятельности, за счет которой не зарабатываются доходы, превышают сумму исчисленной налоговым периодом налогооблагаемой прибыли, превышающая эту сумму часть этих средств переносится на сокращение исчисленных сумм налогооблагаемой прибыли в течение не более двух следующих друг за другом налоговых лет.
Налог на прибыль исчисляется так же, как и налог на прибыль других единиц, т. е. с применением 15-процентной ставки налога на прибыль или 5-процентной ставки, если доходы не стремящейся к прибыли единицы в течение налогового периода не превышают 300 000 евро, численность работников не превышает 10 и участники единицы не управляют другими единицами.

Декларирование и уплата:

Годовая декларация о налоге на прибыль:

Форма PLN204 (предоставляются стремящимися к прибыли юридическими лицами с ограниченной гражданской ответственностью);
Форма PLN204А (предоставляемая юридическими лицами с неограниченной гражданской ответственностью);
Форма PLN204N (предоставляются не стремящимися к прибыли единицами);
Форма PLN204U (предоставляются иностранными единицами, осуществляющими деятельность в Литве через место постоянного пребывания).

Формы годовых деклараций о налоге на прибыль и правила их заполнения, утвержденные приказом начальника ФМ № VA-2.

Годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль В форме PLN205 (единицы судоходства выбрали применение фиксированного налога на прибыль). Декларация и правила ее заполнения утверждены приказом от 11-09 2007 № VA-70.

Годовая декларация о налоге на прибыль и (или) годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль должна быть представлена не позднее чем до 15 числа шестого месяца следующего налогового периода (до 15 июня следующего года, если налоговым периодом является календарный год), а за последний налоговый период – не позднее чем в течение 30 дней с окончания деятельности.

Налог на прибыль и (или) фиксированный налог на прибыль должны быть уплачены не позднее чем в день истечения срока представления годовой декларации о налоге на прибыль и (или) годовой декларации о фиксированном налоге на прибыль.

Декларация ОБ авансовом налоге на прибыль В форме FR0430, правила заполнения которой утверждены ПРИКАЗОМ начальника ФМ № 289 представляются:

I-II кварталов текущего налогового года (первых шести месяцев) – не позднее чем до пятнадцатого числа третьего месяца текущего налогового года (если налоговый год совпадает с календарным – до 15 марта), а в III-IV кварталах (седьмом – двенадцатом месяцах) текущего налогового года – не позднее чем до пятнадцатого числа девятого месяца текущего налогового года (если налоговый год совпадает с календарным – до 15 сентября), если авансовый налог на прибыль исчисляется исходя из результатов деятельности за истекший год;
до пятнадцатого числа третьего месяца текущего налогового года (если налоговый год совпадает с календарным – не позднее чем до 15 марта), если авансовый налог на прибыль исчисляется исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль налогового периода.

Авансовый налог на прибыль должен быть уплачен не позднее пятнадцатого числа последнего месяца каждого квартала налогового периода.

Для декларирования авансового дополнительного налога на прибыль кредитных учреждений используется УТВЕРЖДЕННАЯ приказом начальника ФМ от 12 февраля 2020 г. № VA-14 форма PLN211 декларации о налоге на прибыль учреждений авансового дополнительного кредита.

Декларация о налоге на прибыль учреждений авансового дополнительного кредита за первые два квартала налогового периода представляется налоговому администратору не позднее пятнадцатого числа третьего месяца налогового периода. Декларация о налоге на прибыль учреждений авансового дополнительного кредита за кварталы третьего и четвертого налогового периода представляется налоговому администратору не позднее пятнадцатого числа девятого месяца налогового периода.

Авансовый налог на прибыль должен быть уплачен в государственный бюджет не позднее пятнадцатого числа последнего месяца каждого квартала налогового периода.

Декларация О выплаченных иностранным налогооблагаемым единицам доходах (суммах) и исчисленном с них налоге на прибыль в форме ФР0313, правила заполнения КОТОРОЙ утверждены приказом начальника ФМ № 40 не позднее чем в течение 15 дней по истечении месяца, в течение которого были выплачены доходы (суммы).

Налог должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации.

Декларация О налоге на прибыль дивидендов В форме FR0640, правила заполнения КОТОРОЙ утверждены приказом начальника ФМ № VA-101 № VA-101 до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором дивиденды были выплачены или получены.

Налог должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации.

Данные платежей VMI: