Подоходный налог с населения (Литвa)

Подоходный налог с населения

Основным правовым актом является Закон Литовской Республики о подоходном налоге с населения (далее — GPMI).

Налогоплательщики:

Подоходный налог должны уплачиваться после получения доходов:

• постоянные жители Литвы,
• постоянные жители Литвы, уплачивающие подоходный налог с доходов, источник которых находится в Литве.

Налоговый период — календарный год.

Объект налога:

1. Все доходы постоянного жителя Литвы, источник которых находится в Литве и не в Литве;
2. Следующие доходы непостоянного жителя Литвы:

доходы от осуществляемой через постоянную базу индивидуальной деятельности и полученные или заработанные в иностранных государствах доходы, относящиеся к этой постоянной базе в Литве в том случае, если эти доходы связаны с деятельностью непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве, а также эти полученные не через постоянную базу доходы, источник которых находится в Литве:

• проценты, за исключением процентов по ценным бумагам, не принадлежащим Правительству;
• доходы от распределенной прибыли и выплаты членам правления и наблюдательного совета;
• доходы от аренды недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве;

• гонорар;
• доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями;
• доходы от спортивной деятельности, включая доходы, непосредственно или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена;
• доходы от деятельности исполнителей, включая доходы, непосредственно или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя;
• доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для этого вида вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики обязательна правовая регистрация и эта вещь зарегистрирована (или должна быть) в Литве, а также недвижимой вещи, находящейся в Литве;
• компенсации за нарушения авторских или смежных прав.

Тариф подоходного налога:

20%	Часть годовых доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (не включая исчисленные в 2018 г. или ранее), не превышающая * *: 60 СЗП * (2024 г., 2023 г., 2022 г., 2021 г.), 84 СЗП * (2020 г.), 120 СЗП * (2019 г.).
32% — в 2020 г. и позднее; 27% — 2019 г. 15%	Часть годовых доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (не включая исчисленные в 2018 г. или ранее), превышающая * *: 60 СЗП * (2024 г., 2023 г., 2022 г., 2021 г.), 84 СЗП * (2020 г.), 120 СЗП * (2019 г.). исчисленные в 2018 г. или в предыдущие годы связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы, выплаченные в 2019 г. и позднее (независимо от суммы годовых доходов).
15%	Пособия по болезни (включая выплачиваемые работодателем), пособия по материнству, отцовству, уходу за ребенком и долгосрочной работе (независимо от суммы годовых доходов).
15%	Доходы от распределенной прибыли (дивиденды) (независимо от суммы годовых доходов).
15% (за вычетом кредита)	Доходы от индивидуальной деятельности.
5%	Часть доходов от неиндивидуальной деятельности, полученных от продажи или отчуждения иным способом в собственность отходов, не превышающая 120 СЗП * (с 2019 г.).
20%	Часть доходов от неиндивидуальной деятельности, полученных от продажи или отчуждения иным способом в собственность отходов, превышающая 120 СЗП * (с 2019 г.).
20%	Часть годовых доходов, не связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, не превышающая * * 60 СЗП * (2024 г., 2023 г., 2022 г., 2021 г.), 84 СЗП * (2020 г.), 120 СЗП * (2019 г.): тантьем или вознаграждением за деятельность в наблюдательном совете или правлении, в комитете по ссудам, выплачиваемом вместо тантьемов или вместе с ними, авторские вознаграждения, полученные лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, доходы, полученные руководителями небольших товариществ, которые не являются членами этих небольших товариществ, в соответствии с гражданским договором (договором об услугах) за деятельность по руководству.
32% — с 27% 2020 г. — 2019 г.	Часть годовых доходов, не связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, превышающая * * 60 СЗП * (2024 г., 2023 г., 2022 г., 2021 г.), 84 СЗП * (2020 г.); 120 СЗП * (2019 г.): тантьем или вознаграждением за деятельность в наблюдательном совете или правлении, в комитете по ссудам, выплачиваемом вместо тантьемов или вместе с ними, полученные от лица, связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, доходы по авторским договорам, доходы, полученные руководителями небольших товариществ, которые не являются членами этих небольших товариществ, в соответствии с гражданским договором (договором об услугах) за деятельность по руководству.
15%	Часть доходов, не связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (за исключением доходов от индивидуальной деятельности, распределенной прибыли, тантьемов и вознаграждения за деятельность в наблюдательном совете, правлении, комитете по ссудам, от работодателя по авторским договорам, полученных руководителями малых товариществ (которые не являются членами этих небольших товариществ) в соответствии с договором об услугах доходов), не превышающая 120 СЗП * (с 2019 г.): процентов, авторские вознаграждения не от работодателя, от продажи (иной передачи в собственность имущества), от аренды имущества, гонораров, выигрышей в азартных играх, подарки, призы не от работодателя, и т.д.
20%	Часть не связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями налогооблагаемых доходов (за исключением доходов от индивидуальной деятельности, распределенной прибыли, тантьемов и вознаграждения за деятельность в наблюдательном совете, правлении, комитете по ссудам, от работодателя по авторским договорам, полученных руководителями небольших товариществ согласно договору об услугах доходов), превышающая 120 СЗП * (с 2019 г.): процентов, авторские вознаграждения не от работодателя, от продажи (иной передачи в собственность имущества), доходов от неиндивидуальной деятельности, полученных от продажи или отчуждения иным способом в собственность отходов, от аренды имущества, гонораров, выигрышей в азартных играх, подарки, призы не от работодателя и т.д.
Фиксированный размер	За доходы, с которых подоходный налог уплачивается путем приобретения предпринимательского свидетельства.

* СЗП – средняя заработная плата, применяемая для исчисления базы взносов застрахованных лиц по государственному социальному страхованию:

2024 г. – 1 СЗП – 1 902,70 евро; 60 СЗП – 114 162 евро; 120 СЗП – 228 324 Eu.

2023 г. 1 СЗП – 1 684,90 евро; 60 СЗП – 101 094 евро; 120 СЗП – 202 188 евро.

2022 г. 1 СЗП – 1,504,10 евро; 60 СЗП – 90 246 евро; 120 СЗП – 180 492 евро.
2021 г. 1 СЗП – 1 352,70 евро; 60 СЗП – 81 162 евро; 120 СЗП – 162 324 евро.
2020 г.: 1 СЗП – 1 241,40 евро; 84 СЗП – 104 277,60 евро; 120 СЗП – 148 968 евро.
2019 г.: 1 СЗП – 1 136,20 евро; 120 СЗП – 136 344 евро.

* * часть доходов, превышающая или не превышающая 60, 84, 120 СЗП, исчисляется исходя из общей суммы следующих годовых доходов:

• связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (не включая исчисленные в 2018 г. или ранее) доходы,
• тантьем и вознаграждением за деятельность в наблюдательном совете или правлении, в комитете по ссудам,
• доходы, полученные от работодателя по авторским договорам,
• доходы, полученные руководителями небольших товариществ, которые не являются членами этих небольших товариществ, в соответствии с гражданским договором (договором об услугах) за деятельность по руководству.

Налоговые льготы:

• не облагаемые налогом доходы (статья 17 ГГГМ);
• необлагаемый налогом размер доходов (ННРД), применяемый в отношении доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (статья 20 ГГГМ);
• из доходов вычитаются расходы (статья 21 ГГМЮ).

ННРД, применяемые в 2024 г.

1. Применяемый в отношении жителей, доходы которых, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (далее – связанные с трудовыми отношениями доходы), в месяц не превышают один размер минимального месячного оклада (далее – ММА), действовавшего на 1 января налогового периода 2024 г. (924 евро), месячный НННРД – 747 евро.
2. Применяемый в отношении жителей, доходы которых, связанные с трудовыми отношениями, в месяц превышают 1 ММА, однако не превышают 2 167 евро, месячный ННРД исчисляется по формуле:

Месячный ННРД = 747 — 0,5 х (МЕСЯЧНЫЕ доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 924 евро (ММА, действительная 01-01-2024, размер 1).

3. Применяемый в отношении жителей, доходы которых в месяц составляют более 2 167 евро, месячный ННРД исчисляется по формуле:

Месячный NPD = 400 — 0,18 х (месячные доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 642 евро).

4. В отношении жителей, в отношении которых установлен уровень трудоспособности в размере 0-25 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых установлен уровень высоких специальных потребностей или тяжелый уровень инвалидности, применяется месячный ННРД – 1 127 евро.
5. В отношении жителей, в отношении которых установлен уровень трудоспособности в размере 30-55 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или небольших специальных потребностей либо средний или легкий уровень недуга, применяется месячный ННРД – 1057 евро.
6. Годовой ННРД в размере 8 964 евро применяется в отношении населения, годовой доход которого (ГДЖ) не превышает 12 ММО (11 088 евро).
7. Для жителей, годовой доход которых (ГДЖ) превышает 12 ММО (11 088 евро), но не превышает 26 004 евро, годовой НННРД исчисляется по формуле:

Годовой NPD = 8 964 – 0,5 х (GMP – 11 088 евро (12 ММО).

8. Для жителей, годовой доход которых превышает 26 004 евро, годовой ННРД исчисляется по формуле:

Годовой NPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704 евро (12 x 642).

ННРД, применяемые в 2023 г.

3. Применяемый в отношении жителей, доходы которых, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями (далее – связанные с трудовыми отношениями доходы), в месяц не превышают один размер минимального месячного оклада (далее – ММА), действовавшего на 1 января налогового периода 2023 г. (840 евро), месячный НННРД – 625 евро.
4. Применяемый в отношении жителей, доходы которых, связанные с трудовыми отношениями, в месяц превышают 1 ММА, однако не превышают сумму в размере 1 926 евро, месячный ННРД исчисляется по формуле:

Месячный NPD = 625 — 0,42 х (МЕСЯЧНЫЕ доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 840 евро (ММА, действительная 01-01-2023, размер 1).

4. Применяемый в отношении жителей, доходы которых, связанные с трудовыми отношениями, в месяц составляют сумму свыше 1 926 евро, месячный ННРД исчисляется по формуле:

Месячный NPD = 400 — 0,18 х (месячные доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 642 евро).

8. В отношении жителей, в отношении которых установлен уровень трудоспособности в размере 0-25 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых установлен уровень высоких специальных потребностей или тяжелый уровень инвалидности, применяется месячный ННРД – 1 005 евро.
9. В отношении жителей, в отношении которых установлен уровень трудоспособности в размере 30-55 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или небольших специальных потребностей либо средний или легкий уровень недуга, применяется месячный ННРД – 935 евро.
10. Годовой ННРД в размере 7 500 евро применяется в отношении жителей, годовой доход которых (ГДЖ) не превышает 12 ММО (10 080 евро).
11. Для жителей, годовой доход которых (ГДЖ) превышает 12 ММО (10 080 евро), но не превышает 23 112 евро, годовой ННРД исчисляется по формуле:

Годовой ННРД = 7 500 – 0,42 × (GMP – 10 080 евро (12 МММО).

9. Для жителей, годовой доход которых превышает 23 112 евро, годовой ННРД исчисляется по формуле:

Годовой NPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704 евро (12 x 642).

ННРД за налоговый период 2022, 2021, 2020, 2019 г.:

1. Для жителей, доходы которых, связанные с трудовыми отношениями, в месяц не превышают ММА, действовавшую 1 января налогового периода, одного размера (2022 г. – 730 евро; 2021 г. – 642 евро; 2020 г. – 607 евро; 2019 г. – 555 евро), месячный НННРД в 2022 г. – 540 евро; 2021 год – 400 евро; 2020 г. – 350 евро; 2019 — 300 евро

2. Населению, доходы которого, связанные с трудовыми отношениями, превышают 1 ММА:

ННРД за месяц 2022 г. = 540 – 0,34 х (доходы жителя за месяц с трудовыми отношениями – 730 евро (ММА, действительная 01-01, 1), если доходы, связанные с трудовыми отношениями, в месяц превышают 1 ММО, но не превышают 1 704 евро,

ННРД за месяц 2022 г. = 400 – 0,18 х (доходы жителя за месяц с трудовыми отношениями – 642 евро), если связанные с трудовыми отношениями доходы в месяц превышают сумму 1 704 евро.

ННРД за месяц 2021 г. = 400 – 0,18 x ((МЕСЯЧНЫЕ доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 642 евро (ММА, действовавшая 01-01-2021, один размер).

ННРД за месяц 2020 г. = 400 – 0,19 x (МЕСЯЧНЫЕ доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 607 евро (ММА, действовавшая 01-01-2020, один размер).

ННРД за месяц 2019 г. = 300 – 0,15 x (МЕСЯЧНЫЕ доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – 555 евро (ММА, действовавшая 01-01-2019, один размер).

3. Населению, в отношении которого установлен уровень трудоспособности в размере 0-25 процентов, или лицам, достигшим возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых установлен уровень высоких специальных потребностей или тяжелый уровень инвалидности, месячный ННРД в 2022 г. – 870 евро; 2021 г., 2020 г. – 645 евро; 2019 — 353 евро

4. Населению, в отношении которого установлен уровень трудоспособности в размере 30-55 процентов, или лицам, достигшим возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или небольших специальных потребностей либо средний или легкий уровень недуга, месячный ННРД в 2022 г. – 810 евро; 2021 г., 2020 г. – 600 евро; 2019 — 308 евро

5. годовой 6 480 евро НННРД в 2022 г. применяется в отношении жителей, годовой доход которых (ГДЖ) не превышает 12 ММО (8 760 евро);

Годовой ННРД = 6 480 – 0,34 х (GMP – 8 760 евро (12 МГ действовавшие размеры 01-01-2022; 730 х 12), – если годовой доход (GMP) превышает 12 ММО (8 760 евро), но не превышает 20 448 евро;

Годовой ННРД = 4 800 – 0,18 х (GMP – 7 704 евро (12 x 642), если годовой доход (GMP) превышает сумму 20 448 евро.

6. годовой ННРД в размере 4 800 евро 2021 г. применяется в отношении населения, годовой доход (ГДЖ) которого не превышает 12 ММО, действовавших 1 января налогового периода, – 7 704 евро.

Годовой ННРД = 4 800 – 0,18 x (GMP – 12 РАЗМЕРОВ мма, действовавшей 01-01-2021 (7 704 евро), – если годовой доход (GMP) превышает 12 РАЗМЕРОВ мма, действовавшей 1 января налогового периода (7 704 евро).

7. годовой ННРД в размере 4800 евро 2020 г. применяется в отношении населения, годовой доход (ГДЖ) которого не превышает 12 ММО, действовавших 1 января налогового периода, – 7 284 евро;

Годовой ННРД = 4 800 – 0,19 x (GMP – 12 МММ, действовавшие 01-01-2020 (7 284 евро), – если годовой доход (ГМП) превышает 12 РАЗМЕРОВ мма, действовавшей 1 января налогового периода (7 284 евро);

8. годовой ННРД в размере 3 600 евро 2019 г. применялся в отношении жителей, годовой доход которых (ГДЖ) не превышал 12 ММО, действовавших 1 января налогового периода, – 6 660 евро.

Годовой ННРД = 3 600 – 0,15 x (GMP – 12 МММ, действовавшие 01-01-2019 (6 660 евро), – если годовой доход (ГДЖ) превышает 12 РАЗМЕРОВ мма, действовавшей 1 января налогового периода (6 660 евро).

Из доходов вычитаются расходы:

1. взносы по страхованию жизни по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия страхового договора, уплаченные собственным, супругом или своими несовершеннолетними детьми (приемными детьми, подопечными, над которыми установлена постоянная опека (попечительство) в семье), детьми в возрасте до 18 лет и старше (приемными детьми, подопечными, над которыми установлена постоянная опека (попечительство) в семье, совершеннолетних была установлена постоянная опека (попечительство). в отношении которых установлена специальная потребность в постоянном уходе, а также в пользу совершеннолетних лиц в возрасте до 18 лет и старше (приемных детей, подопечных, над которыми установлена постоянная опека (попечительство) в семье, которым до достижения совершеннолетия была установлена постоянная опека (попечительство) над семьей), в отношении которых до 30 июня 2005 г. был установлен полный недуг;

2. пенсионные взносы в пенсионные фонды, пенсионные фонды, которые имеются у ассоциаций участников профессиональных пенсионных фондов и (или) аналогичных им субъектов, действующих в государстве Европейской экономической зоны, уплаченные ими, супругом, детьми в возрасте до 18 лет и старше (приемными детьми, подопечными, над которыми установлена постоянная опека (попечительство) в семье), в отношении которых установлена специальная потребность в постоянном уходе, а также детьми в возрасте до 18 лет и старше (приемными детьми, подопечными лицами, над которыми установлена постоянная опека (попечительство) в семье) в пользу совершеннолетних лиц, в отношении которых до совершеннолетия была установлена постоянная опека (попечительство) в семье), в отношении которых до 30 июня 2005 г. был установлен полный недуг;

3. пенсионные взносы в пенсионные фонды, уплаченные в имеющиеся пенсионные фонды ассоциаций участников профессиональных пенсионных фондов и (или) аналогичных им субъектов, действующих в государстве-члене Европейского экономического пространства или организации экономического сотрудничества и развития, которые постоянный житель Литвы уплачивает как дополнительные накопительные пенсионные взносы в соответствии с положениями части 4 статьи 8 Закона Литовской Республики о пенсионных накоплениях и которые превышают 3 процента доходов этого жителя, с которых исчисляются взносы по государственному социальному страхованию;

4. за профессиональное обучение по программе формального профессионального обучения, по окончании которой приобретается соответствующая квалификация, модуль программы формального профессионального обучения, по завершении которого приобретается соответствующая компетенция (компетенция), и (или) уплаченные постоянными жителями Литвы, которые обучаются или обучаются, суммы за обучение, по окончании которого приобретается квалификация высшего образования (с 2020 г.);

уплаченные за профессиональное обучение и (или) обучение, по окончании которого приобретается первое высшее образование и (или) присваивается первая соответствующая квалификация, а также за первое обучение в докторантуре и аспирантуре в области искусства постоянными жителями Литвы, которые обучаются или обучаются, суммы (2019 г.).

Если оплата за профессиональное обучение или обучение произведена за счет одолженных средств (для этой цели взята с кредитного учреждения ссуда), то из доходов может быть вычтена возвращенная в течение налогового периода часть этого кредита.

Если эту льготу не может воспользоваться самостоятельно обучающийся или обучающийся постоянный житель Литвы, эти расходы из своих доходов могут вычесть его родители (приемные родители), опекуны, попечители и (или) супруг;

5. проценты за один взятый до 1 января 2009 г. кредит на строительство или приобретение жилья, если письменное соглашение о приобретении жилого жилья или договор финансовой аренды (лизинга) заключено до 1 января 2009 г.

Из доходов за налоговые периоды 2021 г., 2020 г. и 2019 г. вычитаются суммы, уплаченные за:

6. отделки зданий (строений) и любого ремонта (кроме возобновления (модернизации) многоквартирных жилых домов;

7. услуги по ремонту легковых автомобилей;

8. услуги по надзору за несовершеннолетними детьми (приемными детьми, подопечными, над которыми установлена опека (попечительство) в возрасте до 18 лет.

Ограничения.

Из доходов могут вычитаться:

• сумма в размере до 1500 евро, уплаченная как:

— дополнительные взносы населения в пенсионный накопительный фонд II ступени, размер которых превышает 3 процента доходов этого жителя, с которых исчисляются взносы по государственному социальному страхованию;

— взносы в пенсионный накопительный фонд III ступени;

— взносы по страхованию жизни;

• сумма в размере до 2000 евро, уплаченная за:

— отделки зданий (строений) и любого ремонта (кроме возобновления (модернизации) многоквартирных жилых домов;

— услуги по ремонту легковых автомобилей;

— услуги по надзору за несовершеннолетними детьми (приемными детьми, подопечными) в возрасте до 18 лет;

• независимо от установленных отдельных ограничений общая сумма всех вычитаемых расходов не должна превышать 25 процентов от суммы всех облагаемых налогом доходов.

Расходы вычитаются из декларированных в годовой декларации о подоходном налоге постоянного жителя Литвы доходов, облагаемых налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15, 20 или 32 (2019 г. – 27).

Порядок декларирования и уплаты подоходного налога постоянных жителей Литвы:

Годовую декларацию о подоходном налоге обязан представить постоянный житель Литвы:

• в отношении которого возникает обязанность пересчитать подоходный налог в соответствии с ПОЛОЖЕНИЯМИ частей 1 и 1 ² 6 (т. е. с применением прогрессивной ставки налога), и (или) годовой НННРД – GPMI в установленном в статье 20 порядке;
• по получении облагаемых налогом доходов в соответствии с порядком уплаты подоходного налога относятся к доходам класса В;
• в отношении которого в соответствии с Законом Литовской Республики о декларировании имущества населения возникает обязанность декларировать имущество (за исключением жителей, желающих получить денежную социальную помощь или поддержку Арво Пярта для приобретения (аренды) жилья, и членов их семей, а также лиц, подающих отчетную декларацию об имуществе);
• приобретший в течение налогового периода предпринимательское свидетельство или зарегистрировавший индивидуальную деятельность, даже если доходы от индивидуальной деятельности не получил;
• который желает воспользоваться правом на лишение GPMP УКАЗАННЫХ в статье 21 расходов;
• лицо, ставшее постоянным жителем Литвы в связи с этим в Литве непрерывно или с перерывами продержало бы 280 дней или более в течение следующих друг за другом налоговых периодов и продержало бы в одном из них 90 дней или более;
• навсегда покидающий Литву постоянный житель Литвы.

доходы за налоговый период 2019 г. и последующие налоговые периоды и исчисленный с них подоходный налог декларируются в типовой декларации о подоходном налоге (форма GPM311).

Форма GPM311 утверждена приказом начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики от 12 декабря 2019 г. № VA-93 «об утверждении формы типовой декларации о подоходном налоге GPM311 и форм приложений к ней, а также правил их заполнения, представления и уточнения».

Форма GPM311 должна быть представлена и подоходный налог уплачен до 1 мая календарного года, следующего за налоговым периодом, [^1], за исключением случаев, когда:

• окончательно покидающий Литву постоянный житель Литвы декларирует доходы, полученные до дня отбытия из Литвы. В таком случае ФОРМА GPM311 должна быть представлена и подоходный налог уплачен до дня окончательного отбытия из Литвы;
• подоходный налог декларирует физическое лицо, ставшее постоянным жителем Литвы в связи с постоянным проживанием в Литве непрерывно или с перерывами продержало бы 280 дней в течение следующих друг за другом налоговых периодов, если в одном из них пробыло 90 дней или более. В таком случае ФОРМА GPM311 должна быть представлена и подоходный налог уплачен до 31 декабря следующего после прибытия календарного года.

Порядок декларирования и уплаты подоходного налога непостоянных жителей Литвы:

1. Непостоянный житель Литвы, получивший за налоговый период доходы класса В, источник которых находится в Литве, не позднее чем в течение 25 дней с момента получения доходов должен представить декларацию о подоходном налоге с доходов класса В (форма ФР0459) постоянного жителя Литвы и исчислить и уплатить подоходный налог в бюджет с этих доходов.

Форма ФР0459 утверждена приказом начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики от 7 февраля 2003 г. № V-46 «об утверждении формы декларации о подоходном налоге с доходов класса В непостоянного жителя Литвы FR0459, правил ее заполнения и представления».

2. Непостоянный житель Литвы, получивший в течение налогового периода доходы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, по истечении налогового периода до 1 мая следующего календарного года обязан представить годовую декларацию о доходах от индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве (форма ФР0531) и исчислить и уплатить подоходный налог с этих доходов.

Форма ФР0531 утверждена приказом начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики от 22 марта 2004 г. № VA-37 «об утверждении формы годовой декларации о доходах непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве FR0531 и правил заполнения и представления формы ФР0531V К ней».

3. Непостоянный житель Литвы, получивший доходы, относящиеся к классам А и (или) В, источник которых находится в Литве и с которых у жителя возникает обязанность пересчитать подлежащий уплате подоходный налог с учетом ПОЛОЖЕНИЙ частей ¹ и 1 ^статьи 6, по истечении налогового периода до 1 мая следующего налогового периода обязан представить годовую декларацию о подоходном налоге (форма GPM314) за истекший налоговый период и уплатить подоходный налог.

Форма GPM314 утверждена приказом Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики от 20 декабря 2019 г. № VA-112 «об утверждении формы GPM314 годовой декларации о подоходном налоге постоянного жителя Литвы, ГPM314A, форм GPM314B и правил их заполнения и представления».

Порядок декларирования и уплаты подоходного налога производящего удержание налога лица:

Порядок декларирования подоходного налога:

1. Постоянный житель Литвы, единица Литвы, иностранная единица через место постоянного пребывания и непостоянный житель Литвы, осуществляющий индивидуальную деятельность через постоянную базу, как производящие вычет налога лица в течение месяца налогового периода выплаченные населению выплаты:

• в соответствии с порядком уплаты налога относится к налогооблагаемым доходам класса А,
• и (или) такие доходы класса В, с которых они произвели вычет и (или) уплату за счет собственных средств подоходного налога, хотя таких обязательств у них не было,

обязан ежемесячно общими сумотами декларировать в Мянесиней декларации о подоходном налоге (форма GPM313).

Форма GPM313 утверждена приказом начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики от 20 декабря 2017 г. № VA-121 «об утверждении формы GPM313 месячной декларации о подоходном налоге и правил ее заполнения и представления».

Форма GPM313 должна быть представлена налоговому администратору по истечении месяца, до 15 числа следующего месяца.

2. Единицы Литвы, иностранные единицы, осуществляющие деятельность через места постоянного пребывания в Литве, постоянные жители Литвы и постоянные жители Литвы, осуществляющие индивидуальную деятельность через постоянные базы в Литве), в течение налогового периода выплатившие постоянным и непостоянным жителям Литвы денежные и (или) натуральные выплаты, относящиеся к доходам жителя класса А и (или) класса В, и вычтенный с них или уплаченный за счет собственных средств подоходный налог должны декларировать в декларации (форме GPM312) выплат, относящихся к доходам класса А и B.

Форма GPM312 утверждена приказом начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики от 6 февраля 2018 г. № VA-9 «об утверждении формы декларации о выплаченных жителям ежегодно выплатах, относящихся к доходам класса А и В, GPM312, GPM312L, GPM312U форм и правил их заполнения и представления».

Форма GPM312 должна быть представлена налоговому администратору по истечении налогового периода, до 15 февраля следующего налогового периода.

Порядок уплаты подоходного налога с выплат, связанных с трудовыми отношениями:

1. Если связанные с трудовыми отношениями выплаты выплачиваются один раз в месяц (не уплачивается аванс), производящее удержание налога лицо с выплат, выплаченных до 15 числа соответствующего месяца налогового периода, вычтенный подоходный налог обязано уплатить в бюджет до 15 числа того же месяца, а с выплат, выплаченных после 15 числа месяца соответствующего налогового периода, – до последнего числа того же месяца.

2. Если связанные с трудовыми отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачиваются частями (выплачивается аванс) и в течение этого месяца соответствующего налогового периода выплачивается вся выплата, лицо, производящее удержание налога, обязано уплатить вычтенный подоходный налог в бюджет до 15 числа этого месяца (если последняя часть выплаты выплачена до 15 числа этого месяца) или до последнего числа этого месяца (если последняя часть выплаты выплачена после 15 числа этого месяца).

3. Если связанные с трудовыми отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачиваются частями и последняя часть выплаты выплачивается в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем, за который они выплачиваются, лицо, производящее удержание налога, обязано уплатить вычтенный подоходный налог в бюджет до 15 числа месяца, в котором была произведена последняя часть выплаты.

Исключение применяется в отношении выплат, выплачиваемых за декабрь соответствующего налогового периода, если подоходный налог с суммы выплаченных в течение этого месяца частей должен быть уплачен в бюджет до последнего числа декабря соответствующего налогового периода, если последняя часть выплаты выплачена позднее, чем последний день этого месяца.

4. Если связанные с трудовыми отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачиваются частями и последняя часть выплаты не произведена в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем, за который они выплачиваются, то считается, что производящее удержание налога лицо обязано уплатить вычтенный подоходный налог в бюджет до 15 числа месяца, за который они выплачиваются (если последняя выплата произведена до 15 числа этого месяца) или до последнего дня этого месяца (если последняя выплата произведена после 15 числа этого месяца).

Порядок уплаты подоходного налога с выплат, не связанных с трудовыми отношениями:

С выплат, не связанных с трудовыми отношениями, которые в соответствии с порядком уплаты налога относятся к налогооблагаемым доходам жителя класса А, выплаченных до 15 числа соответствующего месяца налогового периода, вычтенный подоходный налог подлежит уплате в бюджет до 15 числа того же месяца, а с выплат, выплаченных после 15 числа соответствующего месяца налогового периода, вычтенный подоходный налог должен быть уплачен до последнего числа того же месяца.

Часть подоходного налога – получателям и (или) политическим партиям спонсорской поддержки:

GPMI предусмотрено право постоянного жителя Литвы на поддержку выбранного субъекта

– вычтенной (подлежащей уплате) в налоговом периоде в 2024 г. с 2023 г. частью подоходного налога:

• 1,2 процента подоходного налога — юридических лиц (Зарегистрированные в Литовской Республике благотворительные и спонсорские фонды, бюджетные учреждения, ассоциации, общественные организации, публичные учреждения, религиозные общины, товарищества и центры, отделы (подразделения) международных общественных организаций, другие юридические лица, деятельность которых регламентируется специальными законами и целью деятельности которых не является стремление к прибыли, а полученная прибыль не может направляться их учредителям, пайщикам или Наритам, имеющим в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве (далее – LPLPI) право на получение помощи (за исключением профессиональных союзов и объединений профессиональных союзов), и (и), и или) указанных в перечне находящихся за границей литовских общин, других литовских учреждений или организаций, которые могут быть получателями спонсорской поддержки в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве, [^1] учрежденных в иностранном государстве литовских общин или других литовских учреждений или организаций, и (или) физических лиц, зарегистрированных в информационной системе творцов искусства и организаций творцов искусства творцов искусства творцами искусства и получателями спонсорской поддержки;

• 0,6 процента – политические организации, зарегистрированные в установленном законами порядке в Регистре юридических лиц, соответствуют требованиям законов относительно численности членов политической организации и в отношении которых не начата процедура преобразования или ликвидации;

• 0,6 процента — профессиональные союзы и (или) объединения профессиональных союзов, которые по СИЛЕ имеют право на получение помощи.

Житель, принявший решение о поддержке выбранного получателя (нескольких получателей) и (или) политической организации (нескольких политических организаций), должен заполнить ходатайство о переводе части подоходного налога получателям и (или) политическим партиям (форма ФР0512) и до 1 мая текущего календарного года представить ее налоговому администратору.

Ходатайство о переводе части подоходного налога получателям спонсорской поддержки и (или) политическим партиям должно быть заполнено и представлено только электронным способом после присоединения к информационной системе (EDS) Государственной налоговой инспекции, непосредственно в портале (в реальном времени).