Основной правовой акт — Закон о налоге на недвижимое имущество (в дальнейшем — NTMI).

Налогоплательщики — физические и юридические лица Литвы и иностранных государств.

Объект налога:

Объектом налога является недвижимое имущество, находящееся в Литовской Республике, за исключением:

1. фактически не используемое недвижимое имущество, строительство которого не завершено в порядке, установленном Законом Литовской Республики о строительстве;
2. созданное или приобретенное на основании партнерства между субъектами власти и частного субъекта, как это определено в Законе Литовской Республики об инвестициях, недвижимое имущество до выполнения соответствующего договора о партнерстве между субъектами власти и частным субъектом и использования этого недвижимого имущества по установленному в настоящем договоре назначению.

Налоговые Тарифы:

Тариф налога на недвижимое имущество в диапазоне от 0,5 процента (до 31 декабря 2019 г. был 0,3 процента) до 3 процентов налоговой стоимости недвижимого имущества устанавливается самоуправлениями с учетом одного или нескольких следующих критериев: назначение, использование, правовой статус недвижимого имущества, его технические свойства, состояние надзора, халатность, категории (размер или правовую форму, или социальное положение) налогоплательщиков или место нахождения недвижимого имущества на территории самоуправления (в соответствии с установленными в документах стратегического планирования и территориального планирования приоритетами). Конкретный налоговый тариф, который будет действовать на территории соответствующего самоуправления с начала следующего налогового периода, совет самоуправления устанавливает до 1 июля текущего налогового периода. Если в соответствии с частью 3 статьи 9 настоящего Закона налог с другого налогового периода за указанное в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 9 настоящего Закона недвижимое имущество будет исчисляться с применением установленной во время массовой оценки вновь произведенного недвижимого имущества стоимости, налоговая тарифа, которая будет действовать в течение следующего налогового периода, может быть установлена советом самоуправления до 1 декабря текущего налогового периода. Если советом самоуправления в течение указанных в настоящей части сроков не устанавливаются новые конкретные налоговые тарифы, в следующем налоговом периоде действительны последние установленные конкретные налоговые тарифы

В случае установления или изменения советом самоуправления конкретных налоговых тарифов за следующий налоговый период после указанных в части 2 настоящей статьи сроков установленные (измененные) конкретные налоговые тарифы на территории самоуправления применяются еще в следующем налоговом периоде после следующего налогового периода.

Общая часть налоговой стоимости принадлежащих физическим лицам на праве собственности или приобретаемых ими строений (помещений) жилого, садоводческого, гаража, ферм, теплицы, хозяйства, подсобного хозяйства, научных, религиозного, выходного назначения, рыбных строений и инженерных сооружений, превышающая:

1. не облагаемый налогом размер (150 000 евро), однако не превышающий 300 000 евро, применяется ставка налога в размере 0,5 процента;
2. в размере 300 000 евро, но не более 500 000 евро, применяется ставка налога в размере 1 процента;
3. 500 000 евро, применяется ставка налога в размере 2 процентов.

А лицам, воспитывающим троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, и лицам, воспитывающим ребенка (приемного ребенка) с недугом в возрасте до 18 лет, а также ребенка (приемного ребенка), в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, принадлежащего на праве собственности или приобретаемого ими жилого, садового, гаража, гаражей, ферм, теплиц, хозяйства, подсобного хозяйства, науки, религиозного, пенсионного назначения (помещений), рыбных строений и инженерных сооружений общей налоговой стоимости, превышающей:

1. не облагаемый налогом размер (200 000 евро), однако не превышающий 390 000 евро, применяется ставка налога в размере 0,5 процента;
2. в размере 390 000 евро, однако не превышающем 650 000 евро, применяется ставка налога в размере 1 процента;

1. 650 000 евро, применяется ставка налога в размере 2 процентов.

Ставки налога на недвижимость.

Налоговым периодом является налоговый период налога на недвижимое имущество — календарный год.

Основные льготы и исключения:

Налогом на недвижимое имущество не облагается НТ населения, используемая для получения (зарабатывания) доходов от сельскохозяйственной деятельности, для образовательной работы, социальной опеки и социального надзора, для физического лица, имеющего статус творца искусства, НТ используется в качестве творческой мастерской (студии) для индивидуальной творческой деятельности, а также НТ, находящейся на территории кладбища. Налогом на недвижимое имущество также не облагаются принадлежащие физическим лицам на праве собственности или приобретаемые ими строения (помещения) жилого, садоводческого, гаража, ферм, теплицы, хозяйства, подсобного хозяйства, науки, религиозного назначения, назначения отдыха, рыбоводческие сооружения и инженерные сооружения, общая стоимость которых не превышает 150 000 евро (до 31 декабря 2019 г. составляла 220 000 евро), а лицам, воспитывающим троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, и лицам, воспитывающим ребенка (приемного ребенка) с недугом) в возрасте до 18 лет, а также ребенка (приемного ребенка) с недугом постарше, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, налогооблагаемая стоимость недвижимого имущества увеличивается до 200 000 евро (до 31 декабря 2019 г. составляло 286 000 евро).

Не облагаются недвижимое имущество дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, международных межправительственных организаций или их представительств, недвижимое имущество государства или самоуправлений, недвижимое имущество предприятий свободных экономических зон, обанкротившихся предприятий, традиционных религиозных общин, обществ и центров, а недвижимое имущество (или его часть) других религиозных общин, сообществ и центров, если используется только для некоммерческой деятельности или изготовления обрядных предметов культа. Не облагается также недвижимое имущество юридических лиц, свыше 50 процентов доходов которых за налоговый период составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности, включая доходы кооперативных обществ (кооперативов), которые получают доходы от продажи, приобретенных у своих членов, произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов, если все имущество или его часть используются для получения (зарабатывания) доходов от сельскохозяйственной деятельности и (или) кооперативных обществ (кооперативов) от продажи приобретенных у своих членов произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов, недвижимое имущество товариществ собственников многоквартирных домов, жилищно-строительных товариществ, обществ по эксплуатации гаражей и садоводческих товариществ (или его часть) используется только для некоммерческой деятельности, научно-образовательных учреждений, учреждений, профессиональных союзов, юридических лиц, действующих в соответствии с Законом Литовской Республики об ассоциациях, Банка Литвы, юридических лиц, действующих в соответствии с Законом Литовской Республики о статусе творцов искусства и организаций творцов искусства (в том числе и перенятое у физических лиц). Не облагается налогом НТ юридических лиц (в том числе и перенятое у физических лиц), используемое для охраны окружающей среды и противопожарной охраны, находящееся на территории кладбища, а также недвижимое имущество (или его часть), используемое при оказании только услуг по надзору за здоровьем.

Самоуправления за счет своего бюджета могут освободить физических и юридических лиц от налога или уменьшить его, за исключением случаев уплаты физическими лицами налога на недвижимое имущество, когда стоимость принадлежащего им собственного и (или) приобретаемого недвижимого имущества превышает NTMI указанных в пункте 6 или 7 части 1 статьи 7 необлагаемых налогом размеров.

Декларирование и уплата:

Физические лица декларируют налог на недвижимое имущество за принадлежащие на праве собственности и приобретаемые ими строения (помещения) жилого, садоводческого, гаража, ферм, теплицы, хозяйства, подсобного хозяйства, науки, религиозного, отдыха, строения и инженерные сооружения, общая стоимость которых превышает 150 000 евро или 200 000 евро (до 31 декабря 2019 г. составляло 220 000 евро или 286 000 евро), налог на недвижимое имущество (с представлением формы 715 (версии 2), утвержденная приказом начальника ФМ № VA-47 от 1 июля 2012 г.) и уплачиваемая до 15 декабря текущего налогового периода.

Налог на недвижимое имущество за другое принадлежащее или приобретаемое на праве собственности налогоплательщиками (как физическими, так и юридическими лицами) недвижимое имущество должен быть уплачен и декларация представлена по истечении года, до 15 февраля следующего года форма декларации должна быть представлена и налог на недвижимое имущество должен быть уплачен по истечении налогового периода, до 15 февраля следующего года форма декларации о налоге на недвижимое имущество — 711, утвержденная приказом начальника ГМИ при начальнике ФМ 2007-05-29 № VA-40.

Юридические лица в течение года также должны уплачивать авансовые налоги, после ¼ годовой суммы налога, три раза в год: до 15 марта, 15 июня и 15 сентября. Юридические лица авансовые налоги должны уплачивать только за имеющееся на праве собственности и (или) приобретаемое на 1 января текущего календарного года недвижимое имущество, однако юридические лица, за принадлежащее им на праве собственности и (или) приобретаемое на 1 января текущего календарного года недвижимое имущество, не обязаны уплачивать авансовые налоги на недвижимое имущество, если годовая сумма налога на принадлежащее к уплате юридическому лицу недвижимое имущество за имевшееся на праве собственности на 1 января текущего календарного года недвижимое имущество не превышает 500 евро. Кроме того, если налоговая стоимость недвижимого имущества в текущем календарном году превышает имевшуюся в истекшем календарном году налоговую стоимость, авансовый налог за это недвижимое имущество может исчисляться исходя из налоговой стоимости недвижимого имущества, имевшейся в истекшем календарном году.

Авансовые налоги декларируются в приложении № 711 к декларации. Авансовые налоги не подлежат уплате юридическими лицами за недвижимое имущество, перенятое у физических лиц. Также авансовые налоги не обязаны уплачивать физические лица за принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество.

Налоговые значения недвижимого имущества (строений), оцениваемого массовым способом, установленные 1 января 2021 г., которые используются для исчисления налога в течение 5 лет (2021, 2022, 2023, 2024, 2025 годы), можно найти путем введения уникального номера сооружения на веб-сайте «Центр регистров» ПУ в разделе «Поиск налоговой стоимости по уникальному номеру» (Кадастр и регистр недвижимого имущества – оценка недвижимого имущества – поиск налоговой стоимости по уникальному номеру).

С 1 января 2021 г. налоговую стоимость недвижимого имущества, оцениваемого массовым способом, в евро можно узнать на веб-сайте (www.registrucentras.lt) ПУ «Центр регистров» с уникальным номером недвижимого имущества.

Уникальный номер недвижимого имущества можно узнать на веб-сайте «Центр регистров» ПУ в https://www.registrucentras.lt/ntr/p/, где по сведенному адресу объекта недвижимого имущества сайт покажет уникальный номер этого имущества.

Данные платежей VMI:

• Коды взносов
• Сборные счета бюджетного дохода

Налог на прибыль

Основной правовой акт — Закон Литовской Республики о налоге на прибыль (далее – ПМИ)

Налогоплательщики:

• Единица Литвы;
• Иностранная единица измерения.

Объект налога:

Налогооблагаемой базой единицы Литвы являются все доходы, источник которых находится в Литовской Республике и вне Литовской Республики:

• заработанные в Литовской Республике;
• заработанные за границей.

В доходы единицы Литвы зачисляются также позитивные доходы В порядке, установленном статьей 39 ПМИ. В доходы единицы Литвы (участника Европейской группы по экономическим интересам) зачисляются также доходы этой Европейской группы по экономическим интересам в установленном в статье 39 ^{настоящего} Закона порядке.

К налоговой базе не относятся доходы от деятельности, осуществляемой единицей Литвы через места постоянного пребывания, находящиеся в государствах Европейского экономического пространства (ЕЭП) или в государствах, с которыми Литва заключила и применяет договоры (ДНИ) об избежании двойного налогообложения, если доходы от осуществляемой через эти места постоянного пребывания деятельности в установленном порядке облагаются налогом на прибыль (или тождественным ему налогом) в тех государствах.

Налоговая база иностранной единицы:

• доходы от осуществляемой иностранной единицей через места постоянного пребывания на территории Литовской Республики деятельности,
• заработанные через места постоянного пребывания в Литовской Республике доходы от международных телекоммуникаций и 50 процентов доходов от транспортировки, начинающейся на территории Литовской Республики и заканчивающейся за рубежом или начинающейся за рубежом и заканчивающейся на территории Литовской Республики
• заработанные в иностранных государствах доходы, причисляемые к тем местам постоянного пребывания в Литовской Республике в случае, если эти доходы связаны с деятельностью иностранной единицы через места постоянного пребывания в Литовской Республике;
• полученные иностранной единицей не через место постоянного пребывания доходы, источник которых находится в Литовской Республике (часть 4 стр. ПМИ 4).

Налогооблагаемая прибыль исчисляется путем вычета из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных отчислений и разрешенных отчислений ограничиваемых размеров. Порядок отчислений, связанных с зарабатыванием доходов через места постоянного пребывания, установлен И постановлением Правительства от 5 марта 2002 г. № 321.

База фиксированного налога на прибыль исчисляется в соответствии с положениями СТР. 38 ^ПМИ с учетом применяемой в отношении каждых 100 единиц полезной вместимости морского судна фиксированной дневной суммы и количества дней налогового периода судоходной единицы.

Налоговые Тарифы:

ставкой налога в размере 15 процентов облагаются:

• Налогооблагаемая прибыль единицы Литвы и мест постоянного пребывания;
• доходы от распределенной прибыли;
• полученная помощь, использованная не по установленному Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве назначению помощи (без отчислений);
• часть полученной от одного спонсора в течение налогового периода наличными пожертвованиями помощи, превышающая сумму в размере 250 МПУ (без вычетов);
• Фиксированная налоговая база (без вычетов) судоходных единиц.

ставка налога в размере 5 процентов применяется к налогооблагаемой прибыли:

1. единиц, в которых:

• средняя численность находящихся в списках работников не превышает 10 человек и доходы налогового периода не превышают 300 000 евро.

Настоящее правило не применяется, если общая численность работников и (или) годовой валовой доход превышают установленные ограничения, т.е. 10 работников и (или) 300 000 годовых доходов евро, в отношении следующих единиц:

• индивидуальным предприятиям, владельцами которых или членами их семьи являются также владельцы других индивидуальных предприятий;
• индивидуальным предприятиям, собственник которых и (или) члены его семьи в последний день налогового периода в другой единице владеют более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
• единицам, в которых один и тот же участник (акционер, член или пайщик) в последний день налогового периода владеет более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
• единицам, в которых те же участники (акционеры, члены или пайщики) в последний день налогового периода совместно владеют более чем 50 процентами, т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).

2. доходы кооперативных обществ (кооперативов), свыше 50 процентов доходов которых в течение налогового периода составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности, включая доходы кооперативных обществ (кооперативов) от продажи приобретенных у своих членов произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов.
3. исчисленная по установленной формуле часть налогооблагаемой прибыли, исчисленная в соответствии с частью 7 стр. 5 ПМП, полученных от самого налогоплательщика (единицы Литвы, мест постоянного пребывания) в осуществляемой деятельности по научным исследованиям и экспериментальному развитию (далее — MTEP) имущества, полученных от использования, продажи или иной передачи в собственность доходов (включая гонорары и компенсации за нарушение прав интеллектуальной собственности), облагается налогом по ставке в размере 5 процентов, если:

• доходы от использования, продажи или иной передачи в собственность указанного имущества получает только создавшая его единица Литвы или место постоянного пребывания и только они в связи с зарабатыванием указанных доходов несут все расходы и
• имуществом является охраняемая в соответствии с авторским правом компьютерная программа или соответствующее критериям патентоспособности (новизна, уровень изобретения, промышленная приспособляемость) изобретение, защищенное патентами, выданными Европейской патентной службой, в государстве Европейской экономической зоны или в государстве, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения, либо свидетельствами о дополнительной охране.

Убытки, понесенные в связи С использованием, продажей или иной уступкой в собственность созданного в деятельности MTEP имущества, исчисленные по установленной в части 9 статьи 5 ПМИ формуле, вычитаются только из полученной той же деятельностью налогооблагаемой прибыли.

ставка налога в размере 0 процентов применяется в отношении вновь зарегистрированной единицы за первый налоговый период, если:

• в течение первого налогового периода средняя численность находящихся в списках работников не превышает 10 человек и доходы за первый налоговый период не превышают 300 000 евро, а также участником (участниками) является физическое лицо (физические лица), и только в том случае, если в течение трех следующих друг за другом налоговых периодов, включая первый налоговый период:

1. действие единицы не прекращается,
2. единица не ликвидируется,
3. реорганизация и
4. отчуждение акций (долей, паев) единицы новым участникам не производится.

Настоящее правило не применяется, если общая численность работников и (или) годовой валовой доход превышают установленные ограничения, т.е. 10 работников и (или) 300 000 годовых доходов евро, в отношении следующих единиц:

• индивидуальным предприятиям, владельцами которых или членами их семьи являются также владельцы других индивидуальных предприятий;
• индивидуальным предприятиям, собственник которых и (или) члены его семьи в последний день налогового периода в другой единице владеют более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
• единицам, в которых один и тот же участник (акционер, член или пайщик) в последний день налогового периода владеет более 50 проц., т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).
• единицам, в которых те же участники (акционеры, члены или пайщики) в последний день налогового периода совместно владеют более чем 50 процентами, т.е. 50,01 проц. и более, акциями (долями, паями).

Доходы иностранных единиц, источник которых находится в Литовской Республике, полученные не через места их постоянного пребывания в Литве, облагаются налогом у источника доходов следующим образом:

• гонорары, включая установленные в части 5 статьи 4 ПМИ случаи; доходы от компенсаций за нарушение авторских или смежных прав облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов (за исключением случаев, когда эти доходы не облагаются налогом согласно ПМИ 37 ¹ стр.);
• доходы от продажи, иной уступки в собственность или аренды недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики; доходы от осуществляемой в Литовской Республике исполнительской и спортивной деятельности; выплаты за деятельность членов наблюдательного совета, доходы от распределенной прибыли — с применением 15-процентной ставки налога

(уплаченный иностранной единицей с доходов от осуществляемой в Литовской Республике исполнительской и/или спортивной деятельности и/или проданного или иным способом уступки в собственность имущества налог на прибыль может пересчитываться В установленном стр. 54 порядке);

• проценты иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных в государстве ЕЭП или государстве, с которым заключен и применяется договор об избежании ДАТ, налогом не облагаются;

проценты иностранных единиц, которые не зарегистрированы или иным образом организованы в государстве ЕЭП или государстве, с которым заключен и применяется ДОГОВОР о датах, за исключением процентов по ценным бумагам Правительства, накопленным и выплачиваемым процентам по вкладам и процентам по субординационным ссудам, отвечающим установленным правовыми актами Банка Литвы критериям, облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов.

Дополнительный налог на прибыль кредитных учреждений уплачивается действующими в соответствии с Законом Литовской Республики о банках банками, в том числе филиалами иностранных коммерческих банков, действующими в соответствии с Законом Литовской Республики о кредитных союзах кредитными союзами и действующими в соответствии с Законом Литовской Республики о центральных кредитных союзах центральными кредитными союзами центральными кредитными союзами.

Налогооблагаемая прибыль кредитных учреждений, исчисленная за вычетом из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных и разрешенных отчислений ограничиваемых размеров (за исключением суммы увеличенных затрат на научные исследования и работы по экспериментальному развитию отчислений, суммы налогооблагаемых доходов в связи с сокращением налогооблагаемых доходов в связи с безвозмездно предоставленными для производства фильма или его части средствами, вычитаемой суммы предоставленной спонсорской поддержки и суммы убытков истекших налоговых периодов, вычитаемых из доходов налогового периода), облагается налогом с применением ставки налога на прибыль в размере 5 процентов дополнительных кредитных учреждений.

Налоговый период — налоговый год. Они совпадают с календарным годом. По ходатайству налогоплательщика с учетом особенностей его деятельности ему может быть установлен иной налоговый период при условии, что этот налоговый период равен 12 месяцам (ПМУ 6 стр.).

Основные льготы и исключения:

До отдельного решения Сейма меньшим налогом на прибыль облагается налогооблагаемая прибыль следующих единиц:

• Юридическими лицами, доходы которых от самостоятельно произведенной продукции составляют более 50 процентов всех полученных доходов и в которых работают лица с ограниченной трудоспособностью, уменьшается исчисленный налог на прибыль в установленном пунктом 3 стр. 58 порядке (исчисленная сумма налога на прибыль с учетом части лиц с ограниченной трудоспособностью среди всех работающих лиц соответственно уменьшается на 25 процентов, на 50 процентов, на 75 процентов или на 100 процентов).

До 01-01-2018 зарегистрированным в свободной экономической зоне предприятиям

• В соответствии с пунктом 1 части 16 статьи 58 ПМИ зарегистрированное до 01-01 2018 г. предприятие электронной экономической зоны, в котором инвестиции капитала достигли суммы не менее 1 миллиона евро, в течение 6 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в течение которого эта сумма инвестиций была достигнута, налог на прибыль не уплачивает, а в течение последующих 10 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны соответствующего налогового периода составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности по производству, обработке, переработке товаров, складированию, производству воздушных судов и звездолетов, а также связанного оборудования, ремонту и техническому надзору за воздушными судами и звездными судами, связанной с техническим обслуживанием и ремонтом воздушных судов деятельности (ремонту, техническому освидетельствованию и анализу электронного и оптического оборудования), компьютерной программирующей деятельности, компьютерной консультационной деятельности, упорядочения компьютерного оборудования, иной деятельности информационных технологий и компьютерных услуг, обработки данных, услуг (опеки) и связанной деятельности серверов Интернета, деятельности центров заказных информационных услуг, товаров, складируемых в зоне оптовой торговли, и (или) оказываемых услуг, связанных с указанными видами осуществляемой в зоне деятельности (изготовленных, обработанных, переработанных или складируемых в зоне, а также необходимых для производства, обработки или переработки в зоне товаров на территории зоны транспортировки, обслуживания, строительства и других связанных с упомянутыми делами услуг). Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает 1 миллиона евро, применение льготы приостанавливается в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиции капитала уменьшилась таким образом, и может быть возобновлено в тот налоговый период, в течение которого инвестиция капитала вновь достигает 1 миллиона евро. Установленная льгота ни в каких случаях не может применяться в отношении кредитных учреждений и страховых предприятий;
• В соответствии с пунктом 2 части 16 статьи 58 ПМИ зарегистрированное до 01-01 2018 г. предприятие свободной экономической зоны, средняя численность работников которого в налоговом году не менее 20 и в котором инвестиции капитала достигли суммы не менее ста тысяч евро, в течение 6 налоговых периодов, начиная с того налогового периода, в котором была достигнута эта сумма инвестиций, налог на прибыль не уплачивает, а в течение следующих 10 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне учетной, бухгалтерской и консультационной деятельности (за исключением аудита, засвидетельствования экспертизы счетов и справедливости), административной и служебной деятельности учреждений, деятельности человеческих ресурсов, деятельности архитектуры и инженерии и и связанных с ней технических консультаций (кроме контроля за строительными работами, изготовления фотографий местности). Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году становится меньше 20, применение льготы приостанавливается в том налоговом периоде, в котором сумма инвестиции капитала и (или) средняя численность работников в налоговом году так уменьшилась, и может быть возобновлено в том налоговом периоде, в котором инвестиция капитала вновь достигает 1 ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году вновь становится не менее 20. Установленная льгота ни в каких случаях не может применяться в отношении кредитных учреждений и страховых предприятий;

После 2017-12-31 зарегистрированным в свободной экономической зоне предприятиям

• Согласно пункту 1 части 16 статьи 58 ПМИ после 2017-12-31 зарегистрированное предприятие свободной экономической зоны, инвестиции капитала в котором достигли суммы не менее 1 миллиона евро, 10 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в течение которого эта сумма инвестиций была достигнута, не уплачивают налог на прибыль, а в течение последующих 6 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Установленная в настоящей части льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности. Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает 1 миллиона евро, применение льготы приостанавливается в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиции капитала уменьшилась таким образом, и может быть возобновлено в тот налоговый период, в течение которого инвестиция капитала вновь достигает 1 миллиона евро. Установленная в настоящей части льгота не применяется в отношении предприятия, осуществляющего торговую деятельность, и применяется в той мере, в какой она совместима с положениями Регламента Комиссии (ЕС) № 651/2014 от 17 июня 2014 г., которым определенная категория помощи обнародуется в совместимости с внутренним рынком при применении статей 107 и 108 договора (ОИ 2014 L 187, с. 1).

 

• Согласно положениям пункта 2 части 16 статьи 58 ПМП, зарегистрированное после 2017-12-31 предприятие свободной экономической зоны, средняя численность работников которого в налоговом году не менее 20 и в котором инвестиции капитала достигли суммы не менее ста тысяч евро, 10 налоговых периодов, начиная с того налогового периода, в котором была достигнута эта сумма инвестиций, не уплачивают налог на прибыль, а в течение последующих 6 налоговых периодов в отношении него применяется уменьшенная на 50 процентов ставка налога на прибыль. Установленная в настоящей части льгота может применяться только в том случае, если не менее 75 процентов доходов предприятия зоны за соответствующий налоговый период составляют доходы от осуществляемой в зоне деятельности по оказанию услуг. Установленная в настоящей части льгота может быть применена только в том случае, если предприятие свободной экономической зоны имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиции капитала. Если до истечения установленного в настоящей части срока применения льготы сумма инвестиций капитала уменьшается и не достигает ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году становится меньше 20, применение льготы приостанавливается в том налоговом периоде, в котором сумма инвестиции капитала и (или) средняя численность работников в налоговом году так уменьшилась, и может быть возобновлено в том налоговом периоде, в котором инвестиция капитала вновь достигает 1 ста тысяч евро и (или) средняя численность работников в налоговом году вновь становится не менее 20. Установленная в настоящей части льгота применяется в той мере, в какой она совместима с положениями Регламента Комиссии (ЕС) от 17 июня 2014 г. № 651/2014, которым определенная категория помощи обнародуется в совместимости с внутренним рынком при применении статей 107 и 108 договора (ОИ 2014 L 187, с. 1).

 

• В соответствии с положениями части ² статьи 16 статьи 58 ПМИ юридическое лицо, осуществляющее крупный проект в соответствии с действующим договором об инвестициях крупного проекта и среднее число работников которого, необходимых для осуществления крупного проекта в Литовской Республике, в налоговом году составляет не менее 150, а в случае инвестирования в Вильнюсе – не менее 200 и когда инвестиции частного капитала в крупный проект в Литовской Республике достигли суммы не менее 20 миллионов евро, а в случае инвестирования в Вильнюсе, – сумму в размере не менее 30 миллионов евро, и который не пользуется установленной в пунктах 1 и 2 части 16 или ^в части 3 настоящей статьи льготой по налогу на прибыль, налог на прибыль не уплачивает, начиная с налогового периода, в котором эта сумма инвестиций и средняя численность работников были достигнуты. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если не менее 75 процентов доходов юридического лица за соответствующий налоговый период составляют доходы от обработки данных, услуг (опеки) интернет-серверов и связанной деятельности или доходы от обрабатываемого производства, и только к доходам юридического лица, полученным при осуществлении крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если юридическое лицо имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиций частного капитала юридического лица. Если сумма инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект уменьшается и не достигает 20 миллионов евро, а в случае инвестирования в Вильнюсе – уже не составляет 30 миллионов евро, за исключением затрат на износ или амортизацию долгосрочного имущества, и (или) среднее число работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году становится меньше 150, а при инвестировании в Вильнюсе – менее 200, льгота не применяется в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиций частного капитала юридического лица и (или) среднее количество работников в налоговом году уменьшилось, и применение льготы возобновляется в том налоговом периоде, в котором инвестиции частного капитала юридического лица в крупный проект вновь достигают 20 миллионов евро, а при инвестировании в Вильнюсе – 30 миллионов евро и (или) среднее количество работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году снова становится не менее 150, а при инвестировании в Вильнюсе – не менее 200. Установленная в настоящей части льгота в отношении юридического лица, осуществляющего крупный проект, применяется не более 20 лет со дня вступления в силу договора об инвестициях крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется в той мере, в какой она совместима с правовыми актами Европейского союза, которыми регулируется предоставление государственной помощи, и в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке предоставления и надзора за государственной помощью.

 

• В соответствии с положениями части ³ статьи 58 ПМП юридическое лицо, осуществляющее крупный проект в соответствии с действующим договором об инвестициях крупного проекта и среднее число работников которого, необходимых для осуществления крупного проекта в Литовской Республике, в налоговом году не менее 200, а инвестиции частного капитала в крупный проект в Литовской Республике достигли суммы не менее 100 миллионов евро, и которое не использует установленную в пунктах 1 и 2 части 16 или ^в части 16 настоящей статьи льготу по налогу на прибыль, налог на прибыль не уплачивает начиная с налогового периода, в течение которого эта сумма инвестиций и среднее число работников достигли. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если не менее 75 процентов доходов юридического лица за соответствующий налоговый период составляют доходы от обработки данных, услуг (опеки) интернет-серверов и связанной деятельности или доходы от обрабатываемого производства, и только к доходам юридического лица, полученным при осуществлении крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется только в том случае, если юридическое лицо имеет заключение аудитора, подтверждающее требуемый размер инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект. Если сумма инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект уменьшается и не достигает 100 миллионов евро, за исключением затрат на износ или амортизацию долгосрочного имущества, и (или) среднее число работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году становится меньше 200, льгота не применяется в тот налоговый период, в течение которого сумма инвестиций частного капитала юридического лица в крупный проект и (или) среднее количество работников в налоговом году уменьшилось, и применение льготы возобновляется в том налоговом периоде, в котором инвестиции частного капитала юридического лица в крупный проект вновь достигают 100 миллионов евро и (или) среднее количество работников, необходимых для осуществления крупного проекта, в налоговом году снова становится не менее 200. Установленная в настоящей части льгота в отношении юридического лица, осуществляющего крупный проект, применяется не более 20 лет со дня вступления в силу договора об инвестициях крупного проекта. Установленная в настоящей части льгота применяется в той мере, в какой она совместима с правовыми актами Европейского союза, регламентирующими предоставление государственной помощи, в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке предоставления и надзора за государственной помощью и на условиях выданного Европейской комиссией разрешения на предоставление государственной помощи.

 

Единицы, осуществляющие инвестиционный проект (осуществляющие инвестиции в долгосрочное имущество, предназначенное для производства новых, дополнительных продуктов или предоставления услуг либо увеличения мощностей производства (или предоставления услуг), или для внедрения нового производства (или предоставления услуг) процесса, или для существенного изменения существующего процесса (его части), а также для внедрения технологий, защищенных с международными патентами на изобретения), налогооблагаемую прибыль могут уменьшить на размер фактически понесенных расходов на приобретение имущества, соответствующего указанным требованиям.

Налогооблагаемая прибыль, исчисленная за налоговый период, может быть сокращена до 100 процентов.

Налогооблагаемая прибыль может быть сокращена только на расходы, понесенные в течение налоговых периодов 2009-2023 годов.

При исчислении налога на прибыль затраты, за исключением затрат на износ или амортизацию долгосрочного имущества, понесенные MTEP, трижды вычитаются из доходов в течение того налогового периода, в котором они понесены, если выполняемые MTEP работы связаны с осуществляемой единицей обычной или предусматриваемой к осуществлению деятельностью, от которой имеются или будут зарабатывать доходы или получать экономическую выгоду.

Единицы в периоды с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2018 г. и/или с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. безвозмездно предоставили соответствующие установленным ПМИ требованиям средства на производство фильма или его части производителю фильма Литвы при исчислении налога на прибыль из доходов могут вычесть 75 процентов безвозмездно предоставленных таких средств. Кроме того, вся сумма средств может быть уменьшена единицами налога на прибыль в установленном ПМУ порядке, однако исчисленная за налоговый период налогооблагаемая прибыль может быть сокращена не более чем на 75 процентов.

Льгота применяется при финансировании фильмов, соответствующих критериям оценки культурного содержания и производства. Единица может применять льготу по налогу на прибыль по получении справки об инвестиции (справку о соответствии безвозмездного использования предоставленных производителю фильма средств установленным ПМИ требованиям).

В отношении не стремящихся к прибыли единиц с налогового периода, начавшегося в 2019 году, введены новые положения правового регулирования (статья 46 ³ ПМИ:

• Вновь зарегистрированные не стремящиеся к прибыли единицы в течение первого налогового периода могут применять ставку налога на прибыль в размере 0.
• Налог на прибыль не уплачивается, если исчисленная в течение налогового периода налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет выделяемых, т. е. фактически использованных или намечаемых к использованию в течение 2 последующих друг за другом налоговых периодов средств для финансирования деятельности, удовлетворяющей публичные интересы. Если не стремящаяся к прибыли единица все же фактически не использует эти средства для финансирования деятельности, удовлетворяющей публичные интересы, не исчисленный в связи с уменьшенной налогооблагаемой прибылью налог на прибыль должен быть уплачен в государственный бюджет путем пересчета и налогообложения налогооблагаемой прибыли за истекшие налоговые периоды.
• Если использованные в течение налогового периода не стремящейся к прибыли единицей средства фактически понесены для компенсации расходов при осуществлении общественно полезной деятельности, за счет которой не зарабатываются доходы, превышают сумму исчисленной налоговым периодом налогооблагаемой прибыли, превышающая эту сумму часть этих средств переносится на сокращение исчисленных сумм налогооблагаемой прибыли в течение не более двух следующих друг за другом налоговых лет.
• Налог на прибыль исчисляется так же, как и налог на прибыль других единиц, т. е. с применением 15-процентной ставки налога на прибыль или 5-процентной ставки, если доходы не стремящейся к прибыли единицы в течение налогового периода не превышают 300 000 евро, численность работников не превышает 10 и участники единицы не управляют другими единицами.

Декларирование и уплата:

Годовая декларация о налоге на прибыль:

• Форма PLN204 (предоставляются стремящимися к прибыли юридическими лицами с ограниченной гражданской ответственностью);
• Форма PLN204А (предоставляемая юридическими лицами с неограниченной гражданской ответственностью);
• Форма PLN204N (предоставляются не стремящимися к прибыли единицами);
• Форма PLN204U (предоставляются иностранными единицами, осуществляющими деятельность в Литве через место постоянного пребывания).

Формы годовых деклараций о налоге на прибыль и правила их заполнения, утвержденные приказом начальника ФМ № VA-2.

Годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль В форме PLN205 (единицы судоходства выбрали применение фиксированного налога на прибыль). Декларация и правила ее заполнения утверждены приказом от 11-09 2007 № VA-70.

Годовая декларация о налоге на прибыль и (или) годовая декларация о фиксированном налоге на прибыль должна быть представлена не позднее чем до 15 числа шестого месяца следующего налогового периода (до 15 июня следующего года, если налоговым периодом является календарный год), а за последний налоговый период – не позднее чем в течение 30 дней с окончания деятельности.

Налог на прибыль и (или) фиксированный налог на прибыль должны быть уплачены не позднее чем в день истечения срока представления годовой декларации о налоге на прибыль и (или) годовой декларации о фиксированном налоге на прибыль.

Декларация ОБ авансовом налоге на прибыль В форме FR0430, правила заполнения которой утверждены ПРИКАЗОМ начальника ФМ № 289 представляются:

• I-II кварталов текущего налогового года (первых шести месяцев) – не позднее чем до пятнадцатого числа третьего месяца текущего налогового года (если налоговый год совпадает с календарным – до 15 марта), а в III-IV кварталах (седьмом – двенадцатом месяцах) текущего налогового года – не позднее чем до пятнадцатого числа девятого месяца текущего налогового года (если налоговый год совпадает с календарным – до 15 сентября), если авансовый налог на прибыль исчисляется исходя из результатов деятельности за истекший год;
• до пятнадцатого числа третьего месяца текущего налогового года (если налоговый год совпадает с календарным – не позднее чем до 15 марта), если авансовый налог на прибыль исчисляется исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль налогового периода.

Авансовый налог на прибыль должен быть уплачен не позднее пятнадцатого числа последнего месяца каждого квартала налогового периода.

Для декларирования авансового дополнительного налога на прибыль кредитных учреждений используется УТВЕРЖДЕННАЯ приказом начальника ФМ от 12 февраля 2020 г. № VA-14 форма PLN211 декларации о налоге на прибыль учреждений авансового дополнительного кредита.

Декларация о налоге на прибыль учреждений авансового дополнительного кредита за первые два квартала налогового периода представляется налоговому администратору не позднее пятнадцатого числа третьего месяца налогового периода. Декларация о налоге на прибыль учреждений авансового дополнительного кредита за кварталы третьего и четвертого налогового периода представляется налоговому администратору не позднее пятнадцатого числа девятого месяца налогового периода.

Авансовый налог на прибыль должен быть уплачен в государственный бюджет не позднее пятнадцатого числа последнего месяца каждого квартала налогового периода.

Декларация О выплаченных иностранным налогооблагаемым единицам доходах (суммах) и исчисленном с них налоге на прибыль в форме ФР0313, правила заполнения КОТОРОЙ утверждены приказом начальника ФМ № 40 не позднее чем в течение 15 дней по истечении месяца, в течение которого были выплачены доходы (суммы).

Налог должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации.

Декларация О налоге на прибыль дивидендов В форме FR0640, правила заполнения КОТОРОЙ утверждены приказом начальника ФМ № VA-101 № VA-101 до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором дивиденды были выплачены или получены.

Налог должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации.

Данные платежей VMI:

• Коды взносов
• Сборные счета бюджетного дохода

Основной правовой акт — Закон о налоге на добавленную стоимость.

Налогоплательщики — физические и юридические лица Литвы, а также иностранные физические и юридические лица, которые осуществляют в Литве экономическую деятельность любого характера, а также учрежденный в Литовской Республике субъект коллективного инвестирования, не имеющий статуса юридического лица, формой деятельности которого является инвестиционный фонд.

В определенных случаях плательщиком может быть и лицо, не осуществляющее экономическую деятельность.

Объектом налога — объектом НДС является осуществляемая налогооблагаемым лицом за вознаграждение поставка товаров и оказание услуг, которое в соответствии с положениями Закона о НДС считается состоявшимся в Литве. Объектом НДС также может быть приобретение товаров и услуг в Литве за вознаграждение у другого государства-члена.

Объектом НДС также является приобретение товаров у плательщиков НДС другого государства-члена, если при приобретении товаров было применено 0 процентов. Тариф НДС, и товары доставляются в Литву.

Объектом НДС на импорт является импорт товаров, если товары в соответствии с положениями Закона о НДС считаются импортированными на территории страны.

Налоговые Тарифы:

Стандартная ставка НДС в размере 21 процента.

Льготная ставка НДС в размере 9 процентов применяется:

1. Тепловой энергии, поставляемой для отопления жилых помещений (включая тепловую энергию, передаваемую через систему горячего водоснабжения), поставляемой в жилые помещения горячей воды или холодной воды для подготовки горячей воды и тепловой энергии, использованной для подогрева этой воды.

2. Печатных и электронных книг, печатных и электронных непериодических информационных изданий (включая учебники, учебные тетради, энциклопедии, словари, справочники, информационные брошюры, альбомы с фотографиями и репродукциями, детские книжки с картинками, книжки для рисования и раскрашивания, печатные или рукописные ноты, карты, схемы и чертежи, но за исключением календарей, записных книжек и других печатных изданий подобного характера). Положения настоящего пункта не применяются в отношении изданий, в которых реклама составляет более 4/5 всего издания или вся или большая часть которых состоит из музыкального или видеосодержания.

3. Предоставляемые в установленном правовыми актами, регламентирующими деятельность в сфере туризма, порядке услуги по размещению.

4. Услуги по перевозке пассажиров по установленным Министерством путей сообщения или уполномоченным им органом либо самоуправлениями маршрутам регулярного сообщения, а также услуги по перевозке багажа указанных в настоящем пункте пассажиров.

5. Для бытовых потребителей энергии, как они определены в Законе Литовской Республики об энергетике, поставляемые дрова и древесные продукты, предназначенные для топки.

6. Для посещения всех видов художественных и культурных мероприятий, художественных и культурных мероприятий, если не применяются положения статьи 23 Закона о НДС.

Льготная ставка НДС в размере 5 процентов применяется:

1. Лекарствам, средствам медицинской помощи и продуктам питания специального медицинского назначения, если расходы на приобретение этих товаров полностью или частично компенсируются в установленном Законом Литовской Республики о страховании здоровья порядке, а также некомпенсируемым рецептным лекарствам.

2. Средства технической помощи лиц с недугами и их ремонт.

3. Печатным и (или) электронным газетам, журналам и другим периодическим изданиям (даже если они обнародуются электронными связями), включая периодически обновляемые редакциями субъектов, осуществляющих распространение публичной информации, электронные информационные документы и (или) их сборники, содержание которых по существу составлялось бы аналогично содержанию печатных периодических изданий (независимо от того, допускаются ли печатные версии этих электронных документов и (или) их сборников или нет). Положения настоящего пункта не применяются в отношении технических, библиографических баз данных и баз данных подобного характера, изданий эротического и (или) насильственного характера либо не соблюдающих профессиональной этики изданий, признанных таковыми уполномоченным правовыми актами органом, и изданий, уплачиваемая реклама которых составляет более 4/5 всего издания либо вся или большая часть которых состоит из содержания музыки или видео.

Налоговый период:

Как правило, налоговым периодом юридического лица является календарный месяц, а налоговым периодом физического лица является календарное полугодие.

Как юридическое, так и физическое лицо вправе просить установить иной налоговый период.

Юридическое лицо может ходатайствовать о том, чтобы в течение его налогового периода содержался календарный квартал, если все его доходы от экономической деятельности за истекший календарный год не превышали 300 000 евро.

Обращаться к налоговому администратору с ходатайством считать налоговым периодом календарное полугодие/квартал вправе и вновь учрежденные юридические лица — плательщики НДС, предусматривающие, что в текущем календарном году их доходы от экономической деятельности не превысят указанного выше размера.

Физическое лицо может ходатайствовать о том, чтобы в течение его налогового периода содержался календарный месяц.

Налоговым периодом как физических и юридических лиц Литвы, так и иностранных физических и юридических лиц является календарный месяц, если у других государств-членов приобретаются товары и/или услуги, за которые возникает обязательство по исчислению покупателем НДС в Литве, в соответствии со статьей 95 Закона о НДС.

Основные льготы и исключения:

Случаи, при которых поставка товаров и оказание услуг НДС не облагаются, установлены в статьях 20 – 33 Закона о НДС.

НДС не облагаются:

— товары и услуги, связанные с надзором за здоровьем;

— социальные услуги и связанные товары;

— услуги в области образования и обучения;

— услуги по культуре и спорту;

— деятельность не стремящихся к прибыли юридических лиц;

— почтовые услуги;

— предоставляемые радио — и телевидению информационные услуги;

— страховые услуги;

— финансовые услуги;

— специальные знаки;

— азартные игры и лотереи;

— аренда недвижимых по природе вещей;

— продажи или иной передачи определенных недвижимых по природе вещей.

В статьях 34-40 Закона о НДС установлены случаи, при которых импортируемые товары не облагаются НДС на импорт.

Случаи, когда к поставке товаров и оказанию услуг применяется 0%. Тариф НДС установлен в статьях 41 – 53 Закона о НДС.

0% Тариф НДС применяется:

— поставке товаров в случае вывоза товаров из Европейского союза;

— для поставки товаров, если товары вывозятся пассажирами;

— на поставку, аренду судов и воздушных судов, др. сделки, связанные с судами и воздушными судами;

— для поставки запасов судов и воздушных судов;

— к услугам перевозки и связанным сделкам;

— страховым и финансовым услугам, связанным с экспортом товаров;

— поставку товаров и оказание услуг, предназначенных для дипломатических представительств, консульских учреждений, органов Европейского союза, учрежденных ими учреждений и международных организаций или их представительств, а также для персонала этих представительств и консульских учреждений и членов его семьи;

— на поставку золота системе Европейских центральных банков и Европейскому центральному банку;

— поставке товаров в другое государство-член;

— поставке товаров получателям спонсорской поддержки в случае вывоза товаров из Европейского союза;

— товары и услуги, предназначенные для жертв бедствий;

— для обслуживания и переработки движимых вещей, когда такие предметы временно ввезены в Европейский союз;

— представительство в определенных сделках;

— для некоторых тикритов, связанных с международной торговлей.

Регистрация:

Осуществленная в Литве специальная схема для малых предприятий, т. е. налогооблагаемое лицо Литовской Республики не обязано подать ходатайство о регистрации его в качестве плательщика НДС, если общая сумма вознаграждения за поставленные в ходе осуществления экономической деятельности на территории страны товары и (или) оказанные услуги в течение года (последних 12 месяцев) не превышала 45 000 евро.

Однако подчеркивает, если стоимость приобретенных налогооблагаемым лицом Литовской Республики у других государств-членов товаров в истекшем календарном году превысила 14 000 евро или в текущем календарном году предусматривается превышение этого предела, налогооблагаемое лицо обязано подать ходатайство о регистрации его в качестве плательщика НДС даже в том случае, если годовая ставка в размере 45 000 евро не была превышена.

В отношении иностранного налогооблагаемого лица, осуществляющего экономическую деятельность в Литовской Республике, описанная выше схема не применяется. Иностранное налогооблагаемое лицо обязано регистрироваться в качестве плательщика НДС с начала экономической деятельности в Литовской Республике.

Иностранное налогооблагаемое лицо не обязано регистрироваться в качестве плательщика НДС, если оно осуществляет на территории страны только следующую деятельность:

1) поставляет товары и (или) оказывает услуги, которые в соответствии с Законом о НДС не облагаются НДС;

2) поставляет товары и (или) оказывает услуги, которые в соответствии с Законом о НДС не являются объектом НДС;

3) поставляет товары и (или) оказывает услуги, которые в соответствии с Законом о НДС облагались бы НДС по ставке в размере 0 процентов, за исключением указанной в статьях 41, 49, а также в пунктах 1, 2, 5 и 6 части 1 и в частях 5, 6, 10 статьи 53 деятельности и указанной в статье 53 деятельности;

4) поставляет товары и (или) оказывает услуги, обязательство по исчислению и уплате НДС по которым возлагается на покупателя в соответствии с частями 2, 3, 4 статьи 95 Закона о НДС;

5) налогооблагаемые лица, в отношении которых применяются установленные Законом о НДС специальные схемы НДС на налогообложение (не схема ЕС, схема ЕС, схема импорта) и которые на территории страны оказывают услуги и (или) поставляют товары, указанные соответственно в главах пятой раздела XII (не схема ЕС) и (или) шестой (схема ЕС), и (или) в главах седьмой (схема импорта) Закона о НДС, и уже зарегистрировались в качестве плательщиков НДС в каком-либо государстве-члене в соответствии с положениями правовых актов этого государства-члена, по существу равноценными соответственно положениям глав пятой и (или) шестой, и (или) седьмой раздела XII Закона о НДС, регистрироваться в качестве плательщиков НДС в Литовской Республике не обязаны, однако только в том случае, если их обязательство регистрироваться в качестве плательщика НДС возникает только в связи с оказанием таких услуг и (или) поставкой товаров.

Следует отметить, что в некоторых случаях, когда иностранному налогооблагаемому лицу не возникает обязательство регистрироваться в качестве плательщика НДС в Литовской Республике, НДС на покупку может быть возвращен только через вычет по НДС, т. е. иностранное налогооблагаемое лицо должно регистрироваться в качестве плательщика НДС. Например, иностранное налогооблагаемое лицо приобрело товары в Литовской Республике у налогооблагаемого лица Литвы и к покупке была применена ставка НДС Литвы. Затем иностранное налогооблагаемое лицо поставляет эти товары в качестве запасов на определенное судно (к такой поставке товаров применяется 0%. Тариф НДС согласно статье 44 Закона о НДС). В соответствии с частью 3 статьи 71 Закона о НДС иностранному налогооблагаемому лицу не возникает обязательство регистрироваться в качестве плательщика НДС, однако на основании статьи 117 Закона о НДС такому лицу НДС может быть возвращен.

Декларирование и уплата:

Форма ФР0600 декларации по НДС за налоговый период (календарный месяц, календарное полугодие, календарный квартал (с 1 июля 2019 г.), следующий налоговый период) представляется не позднее чем в течение 25 дней после окончания налогового периода. Исчисленная за эти налоговые периоды сумма НДС должна быть уплачена не позднее чем до 25 дней после окончания налогового периода.

ФОРМА ФР0600 декларации по НДС лица, регистрация КОТОРОГО в качестве плательщика НДС отменяется, или ликвидируемого лица представляется в течение 20 дней после отмены регистрации. Исчисленная в такой декларации по НДС подлежащая уплате сумма НДС должна быть уплачена не позднее чем в тот же день, когда представляется такая декларация, однако не позднее чем до установленного срока представления данной декларации по НДС.

Налогооблагаемое лицо, на которое возложена обязанность уплатить НДС без регистрации в качестве плательщика НДС, представляет отчет о налоге на добавленную стоимость незарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость ЛИЦА FR0608 по истечении месяца до 25 числа следующего месяца.

Форма декларации ПО НДС FR0600 и правила ее заполнения утверждены ПРИКАЗОМ начальника ФМ № VA-29.

Годовая декларация по НДС В форме FR0516, правила заполнения КОТОРОЙ утверждены приказом начальника ФМ № V-140 (действующая Редакция приказа 2022-10-17 № VA-77) представляется и исчисленная в ней подлежащая уплате сумма НДС уплачивается до 1 октября следующего года.

В случае применения положений главы пятой раздела XII Закона о НДС налогооблагаемое лицо, выбравшее в Литовской Республике применять схему не обосновавшихся в Европейском союзе лиц, декларация по НДС через ОСС должна быть представлена по истечении каждого календарного квартала до последнего числа первого месяца следующего квартала.

В случае применения положений главы шестой раздела XII Закона о НДС налогооблагаемое лицо, выбравшее в Литовской Республике применять схему учрежденных в Европейском союзе лиц, декларация по НДС должна быть представлена по истечении каждого календарного квартала до последнего числа первого месяца следующего квартала.

В случае применения положений главы седьмой раздела XII Закона о НДС, т. е. налогооблагаемое лицо или представляющий его посредник по импорту, выбравшие в Литовской Республике применение схемы импортируемых товаров, декларация по НДС должна быть представлена по истечении каждого календарного месяца до последнего дня следующего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за который представляется декларация. Декларации ПО НДС ФР0600, ФР0516, ФР0608 формы представляются только электронным способом через систему электронной декларирования (EDS).

Разноска счетов-фактур НДС:

Все полученные и выставленные плательщиками НДС счета-фактуры НДС регистрируются в подсистеме I. SAF СМАРТ-СИСТЕМЫ администрирования налогов. Данные регистров представляются налоговому администратору до 20 числа следующего месяца, если налоговый период плательщика НДС календарный месяц или календарный квартал, и до 20 числа следующего месяца по истечении полугодия, если налоговым периодом плательщика НДС является календарное полугодие.

Другие особенности:

Иностранное налогооблагаемое лицо в установленном порядке вправе вернуть НДС, уплаченный в Литовской Республике.

Правом на возврат уплаченного в Литве НДС обладают иностранные налогооблагаемые лица:

• • обосновавшись в каком-либо другом государстве-члене Европейского союза (далее – ЕС),
  • основанные в государствах, не входящих в ЕС:

1) за пределами территории ЕС, если иностранное государство, в котором учреждено иностранное налогооблагаемое лицо, возвращает НДС (или тождественный ему налог) налогооблагаемым лицам Литвы, т. е. применяется принцип взаимосвязи. В настоящее время НДС возвращается налогооблагаемым лицам Армении, Исландии, Норвегии, Канады, Швейцарии, Турции, Соединенное Королевство (предусмотрены определенные ограничения). Список государств, не входящих в ЕС, обосновавшиеся в которых налогооблагаемые лица могут просить о возврате уплаченного в Литве НДС, не является окончательным и может быть скорректирован с учетом практики возврата НДС другим странам налогооблагаемым лицам Литвы;

2) за пределами территории ЕС, которые на территории ЕС оказывают электронные услуги и с использованием «схемы единого окошка» (англ. One Stop Shop, далее OSS) зарегистрировались в качестве плательщиков НДС в каком-либо государстве-члене ЕС. Зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС поставщики услуг, оказываемых электронным способом, могут просить о возврате НДС, уплаченного в Литве, независимо от того, возвращает ли государство, в котором они обосновались, НДС налогооблагаемым лицам Литвы;

3) Учрежденные в государстве-члене организации экономического сотрудничества и развития, в котором отсутствует НДС (или тождественный ему налог), иностранные налогооблагаемые лица (в настоящее время единственным таким государством является США).

Налогооблагаемые лица Литвы, желающие возвратить уплаченный в других государствах-членах ЕС НДС, электронные ходатайства о возврате НДС другим государствам-членам ЕС должны представить через электронную информационную систему (EPRIS) регистрации ходатайств VMI при FM.

В Законе о НДС выделяются особые случаи, при которых покупатель обязан произвести вычет и уплату НДС за поставляемые ему товары или оказываемые услуги:

1) НДС, исчисленный за объекты права собственности, перенятые в качестве имущественного взноса или в связи с реорганизацией другого плательщика НДС;

2) НДС, исчисленный в случае поставки товаров, установленном в части 4 статьи 9 Закона о НДС, за передаваемое существенное улучшение здания (строения);

3) НДС, исчисленный за предусмотренные пунктом 4 статьи 7 Закона о НДС строительные работы, как они определены в части 90 статьи 2 Закона Литовской Республики о строительстве;

4) НДС, исчисленный в других установленных постановлением Правительства Литовской Республики от 19 июня 2002 г. № 900 «о мерах по обеспечению выполнения налоговых обязательств» случаях, если НДС за поставляемые товары и (или) оказываемые услуги вычет и уплата в бюджет покупателем (клиентом) этих товаров и (или) услуг, если он является плательщиком НДС (напр. за отходы и лом черных и цветных металлов, использованные материалы и др.).