Налог за загрязнение окружающей среды (Литвa)

Atnaujinta: 13 июля, 2024

Налог за загрязнение окружающей среды

Основной правовой акт — Закон Литовской Республики о налоге за загрязнение окружающей среды (далее – Закон)

Налогоплательщики

1. Налог за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения уплачивается физическими лицами, юридическими лицами, другими организациями и их подразделениями, которые в установленных законодательством случаях обязаны иметь разрешение, в котором установлены нормативы загрязнения.

2. Налог за загрязнение окружающей среды из источников мобильного загрязнения уплачивают физические лица, юридические лица, другие организации и их подразделения, использующие для коммерческой деятельности мобильные источники загрязнения в целях получения и (или) зарабатывания доходов или иной экономической выгоды.

3. Налог за загрязнение окружающей среды отходами изделий и (или) упаковок уплачивается производителем и (или) импортером.

4. Налог за загрязнение окружающей среды удаляемыми на свалке отходами уплачивается оператором свалки.

Объект налога:

из стационарных источников загрязнения, для которых для выброса загрязняющих веществ в окружающую среду необходимо разрешение, в котором установлены нормативы загрязнения, выброшенные в окружающую среду (воздух, водоемы и поверхность земли, а также ее гельмы) загрязняющие вещества, указанные в приложениях № 1 и 2 к Закону;
Поставленные на внутренний рынок Литовской Республики изделия, указанные в приложении № 3 к Закону, которые были поставлены на внутренний рынок Литовской Республики как отдельные изделия, не входящие в состав другого изделия;
Поставленные на внутренний рынок Литовской Республики заполненные упаковки, указанные в приложении № 4 к Закону;
горючее, использованное в Литовской Республике для эксплуатации источников мобильного загрязнения, за исключением воздушных транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, и используемых для сельскохозяйственной деятельности двигающихся не по дорогам механизмов, указанных в приложении № 5 к Закону;
циклы взлета и посадки воздушных транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, указанные в приложении № 5 к Закону;
отходы, отброшенные на свалку, указанные в приложении № 8 к Закону;
для сельскохозяйственной деятельности используются двигающиеся не по нескольким дорогам механизмы, регистрируемые впервые в Литве или изменяющиеся управляющему используемым для сельскохозяйственной деятельности не несколькими движущимися механизмами в регистре тракторов, самоходных и сельскохозяйственных машин и их прицепов (далее – Регистр).

Тарифы налога и порядок их индексации:

Тарифы налога за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения при уплате налога за выброшенное не превышающее норматива количество загрязняющего вещества или соединения загрязняющих веществ установлены Законом о загрязнении или отнесены к одной из групп загрязняющих веществ согласно их вредности для окружающей среды в приложении № 1 к Закону, а за превышающее норматив количество загрязняющего вещества – в приложении № 2 к Закону.
Стационарные источники загрязнения выбрасываются в окружающую среду загрязняющим веществам и соединениям загрязняющих веществ, для которых установлен норматив временно допускаемого загрязнения, тарифы налога за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения, указанные в приложениях № 1 и 2 к Закону, увеличиваются с применением коэффициента 1,2.
Тарифы платы за загрязнение окружающей среды из источников мобильного загрязнения за топливо, израсходованное в Литовской Республике, а для перевозки воздушных транспортных средств, предназначенных для пассажиров и грузов, – за количество циклов взлета и посадки, указанных в приложении № 5 к Закону. Тарифы налога за загрязнение окружающей среды из источников мобильного загрязнения с учетом технических свойств транспортных средств, за исключением дорожно-воздушных транспортных средств, корректируются (уменьшаются или увеличиваются) с применением установленных в приложении № 7 к Закону коэффициентов. Тарифы налога за загрязнение окружающей среды из используемых для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким движущихся механизмов установлены в приложении № 6 к Закону; эти тарифы с учетом технических свойств не по дорогам движущихся механизмов корректируются с применением установленных в приложении № 7 к Закону коэффициентов.
К налогооблагаемым загрязняющим веществам, за исключением указанных в приложении № 1 к Закону загрязняющих веществ или соединений загрязняющих веществ, установленным настоящим Законом группам загрязняющих веществ с учетом воздействия загрязнения на окружающую среду и здоровье людей, а также к установленным правовыми актами Европейского Союза предельным или иным стоимостям загрязнения окружающей среды и требованиям их нормализации относятся Правительство или уполномоченные им органы.
Тарифы налога на загрязнение окружающей среды отходами изделий и перечень изделий указаны в приложении № 3 к Закону.
Тарифы налога за загрязнение окружающей среды упаковочными отходами и перечень видов упаковок указаны в приложении № 4 к Закону.
Тарифы налога за загрязнение окружающей среды отходами, удаляемыми на свалке, и перечень видов удаляемых отходов указаны в приложении № 8 к Закону.
Тарифы налога за загрязнение окружающей среды индексируются ежегодно по истечении налогового периода с применением коэффициента индексации, который устанавливается путем деления исчисленного Департаментом статистики Литвы и обнародованного на портале официальной статистики индекса потребительских цен за налоговый год на сто. Индекс потребительских цен за налоговый год устанавливается путем сравнения цен за декабрь каждого налогового года с действовавшими в декабре 2018 года ценами.

Налоговый период — налоговым периодом налога за загрязнение окружающей среды, за исключением налога за загрязнение окружающей среды из используемых для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким движущихся механизмов, является календарный год.

Налоговые льготы

1. Налогоплательщики, осуществляющие меры по охране окружающей среды, уменьшающие выброс загрязняющих веществ в окружающую среду из стационарных источников загрязнения не менее чем на 5 процентов при исчислении от установленного норматива максимального допустимого загрязнения, в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке освобождаются от налога за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения за те загрязнения, количество которых уменьшается на 5 процентов, за исключением случаев использования средств государственного бюджета для осуществления средства по охране окружающей среды, а также при осуществлении мер по охране окружающей среды, предназначенных для использования биотоплива. Освобождение от налога действует не более 3 лет с начала осуществления меры по охране окружающей среды. В случае невыполнения или неполучения в установленный срок меры по охране окружающей среды запланированного эффекта плата за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения за весь период уплачивается или взыскивается в установленном настоящим Законом и Законом об администрировании налогов порядке.

2. От платы за загрязнение окружающей среды из источников мобильного загрязнения освобождаются:

1) налогоплательщики, загрязняющие: из дорожно-транспортных средств категории М1 и Н1, управляемых бензином и (или) газом, который впервые зарегистрирован не ранее чем за 4 года, и из транспортных средств категорий М2, М3, Н2 и Н3, которые впервые зарегистрированы не ранее чем за 3 года. Период использования транспортного средства исчисляется с первого дня регистрации транспортного средства до последнего дня налогового периода;

2) налогоплательщики, загрязняющие транспортные средства, использующие биогорючее, отвечающее стандартам технической спецификации Литвы: Биодизелин, соответствующий стандарту LST EN 14214, и синтетический дизель, соответствующий стандарту LST EN 15940, – за израсходованное количество биогорючего, потребление которого подтверждено документами о приобретении биогорючего.

3. Налогоплательщики, которые самолично вывозят с территории Литовской Республики изделия и (или) наполненные упаковки или изделия и (или) наполненные упаковки которых с территории Литовской Республики вывозят третьи лица, освобождаются от налога за загрязнение окружающей среды отходами изделий и (или) упаковок за такое количество изделий и (или) наполненных упаковок, какое было вывезено с территории Литовской Республики в течение налогового периода, после представления в установленном Правительством или уполномоченными им органами порядке документов, подтверждающих вывоз с территории Литовской Республики изделий и (или) наполненных упаковок) количество заполненных упаковок.

4. Налогоплательщики освобождаются от платы за загрязнение окружающей среды отходами изделий и (или) упаковок за количество изделий или наполненных упаковок, пропорциональное части выполненного задания по использованию и (или) переработке отходов изделий и (или) упаковок. Для использования этой налоговой льготы налогоплательщики в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке должны иметь документы, подтверждающие выполнение задания по использованию и (или) переработке отходов изделий и (или) упаковок.

5. Налогоплательщики, имеющие документы, подтверждающие сжигание биотоплива, освобождаются от платы за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения за выброс в воздух окружающей среды установленного в разрешении количества загрязнения, образуемого с использованием биотоплива.

6. Налогоплательщики освобождаются от налога за загрязнение окружающей среды отходами упаковок многоразового использования после выполнения всего установленного министром окружающей среды Литовской Республики задания по сбору и многоразовому использованию. Для использования этой налоговой льготы налогоплательщики должны иметь документы, подтверждающие сбор (возврат) многоразовых упаковок и многоразовое использование возвращенных многоразовых упаковок.

7. От налога за загрязнение окружающей среды отходами разовых упаковок освобождаются налогоплательщики, в течение налогового периода поставляющие на внутренний рынок Литовской Республики не более 0,5 тонны всех заполненных одноразовых упаковок, в отношении которых не применяется система залога за разовые упаковки, и ведущие учет отходов упаковок и упаковок в установленном министром окружающей среды порядке.

8. От налога за загрязнение окружающей среды удаляемыми на свалке отходами освобождаются операторы свалок за:

1) салинам фосфогипсовых отходов;

2) исключены на свалке опасных отходов образовавшиеся после сжигания опасных отходов опасные отходы (донный и летучий пепел);

3) салинас отходов территорий, загрязненных химическими веществами на свалке опасных отходов, перечень которых утверждается министром окружающей среды;

4) до 31 декабря 2017 г. хранившийся на свалке и признанный в установленном правовыми актами порядке исключенными оставшиеся после обработки смешанных коммунальных отходов непригодные для повторного использования и переработки, однако имеющие энергетическую ценность коммунальные отходы.

9. Оставшиеся после обработки смешанных коммунальных отходов непригодные для повторного использования и переработки, имеющие энергетическую ценность отходы, которые до 31 декабря 2020 г. были переданы на хранение на свалке, однако в установленном правовыми актами порядке были признаны исключенными, облагаются налогом за загрязнение окружающей среды отходами, удаляемыми на свалке, с применением тарифа, действовавшего в день передачи этих отходов на хранение.

Декларирование и уплата:

Налог за загрязнение окружающей среды, за исключением налога за загрязнение окружающей среды из используемых для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким движущихся механизмов, уплачивается и декларируется не позднее чем по истечении налогового периода до 15 февраля календарного года, следующего за этим налоговым периодом, в Государственную налоговую инспекцию. Считается, что налоговое обязательство выполнено только после представления декларации и уплаты подлежащего уплате налога.

Формы деклараций о налоге за загрязнение окружающей среды, за исключением платы за загрязнение окружающей среды отходами, утвержденные приказом министра окружающей среды и НАЧАЛЬНИКА ФМ от 8 декабря 2008 г. № VA-61/D1-658:

Налог за загрязнение окружающей среды из источников загрязнения мобильных устройств декларируется путем заполнения и представления формы декларации FR0521;
Налог за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения декларируется путем заполнения и представления формы декларации FR0522;
Налог за загрязнение окружающей среды отходами налогооблагаемых изделий декларируется путем заполнения и представления формы декларации FR0523;
Налог за загрязнение окружающей среды отходами упаковки декларируется путем заполнения и представления формы декларации FR0524.

Форма и правила ее заполнения и ПРЕДСТАВЛЕНИЯ декларации о налоге за загрязнение ОКРУЖАЮЩЕЙ среды отходами, удаляемыми на свалках, утверждены И приказом министра окружающей среды и начальника ФМ от 4 января 2016 г. № D1-5/VA-1.

Данные платежей VMI:

Другие особенности

Налог за загрязнение окружающей среды из стационарных источников загрязнения уплачивается за фактически выброшенное в окружающую среду в течение налогового периода количество загрязняющих веществ.

Налог за загрязнение окружающей среды из источников загрязнения мобильных средств (за исключением воздушных транспортных средств) уплачивается за потребленное в течение налогового периода количество топлива, за загрязнение с воздушных транспортных средств – за количество циклов взлета и посадки.

Налог за загрязнение окружающей среды отходами изделий и (или) упаковки уплачивается в соответствии с фактически поставленным в течение налогового периода количеством налогооблагаемой упаковки алкогольных изделий и (или) заполненных изделий Литовской Республики на внутренний рынок.

Налог за загрязнение окружающей среды удаляемыми на свалках отходами уплачивается в соответствии с количеством фактически удаленных в течение налогового периода на свалке отходов.

Особенности уплаты налога за загрязнение окружающей среды из используемых для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким движущихся механизмов:

1) при регистрации используемых для сельскохозяйственной деятельности не дорожных движущихся механизмов налог уплачивается до их регистрации в регистре;

2) при изменении управляющего используемым для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким движущимся механизмом, за исключением случаев изменения наименования и (или) фамилии управляющего используемым для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким движущимся механизмом, юридического лица или физического лица, а при изменении данных фактический управляющий используемым для сельскохозяйственной деятельности не по нескольким дорогам движущимся механизмом не меняется, налог уплачивается до изменения данных Регистра.