Налог на недвижимость (Литвa)

Основной правовой акт — Закон о налоге на недвижимое имущество (в дальнейшем — NTMI).

Налогоплательщики — физические и юридические лица Литвы и иностранных государств.

Объект налога:

Объектом налога является недвижимое имущество, находящееся в Литовской Республике, за исключением:

1. фактически не используемое недвижимое имущество, строительство которого не завершено в порядке, установленном Законом Литовской Республики о строительстве;
2. созданное или приобретенное на основании партнерства между субъектами власти и частного субъекта, как это определено в Законе Литовской Республики об инвестициях, недвижимое имущество до выполнения соответствующего договора о партнерстве между субъектами власти и частным субъектом и использования этого недвижимого имущества по установленному в настоящем договоре назначению.

Налоговые Тарифы:

Тариф налога на недвижимое имущество в диапазоне от 0,5 процента (до 31 декабря 2019 г. был 0,3 процента) до 3 процентов налоговой стоимости недвижимого имущества устанавливается самоуправлениями с учетом одного или нескольких следующих критериев: назначение, использование, правовой статус недвижимого имущества, его технические свойства, состояние надзора, халатность, категории (размер или правовую форму, или социальное положение) налогоплательщиков или место нахождения недвижимого имущества на территории самоуправления (в соответствии с установленными в документах стратегического планирования и территориального планирования приоритетами). Конкретный налоговый тариф, который будет действовать на территории соответствующего самоуправления с начала следующего налогового периода, совет самоуправления устанавливает до 1 июля текущего налогового периода. Если в соответствии с частью 3 статьи 9 настоящего Закона налог с другого налогового периода за указанное в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 9 настоящего Закона недвижимое имущество будет исчисляться с применением установленной во время массовой оценки вновь произведенного недвижимого имущества стоимости, налоговая тарифа, которая будет действовать в течение следующего налогового периода, может быть установлена советом самоуправления до 1 декабря текущего налогового периода. Если советом самоуправления в течение указанных в настоящей части сроков не устанавливаются новые конкретные налоговые тарифы, в следующем налоговом периоде действительны последние установленные конкретные налоговые тарифы

В случае установления или изменения советом самоуправления конкретных налоговых тарифов за следующий налоговый период после указанных в части 2 настоящей статьи сроков установленные (измененные) конкретные налоговые тарифы на территории самоуправления применяются еще в следующем налоговом периоде после следующего налогового периода.

Общая часть налоговой стоимости принадлежащих физическим лицам на праве собственности или приобретаемых ими строений (помещений) жилого, садоводческого, гаража, ферм, теплицы, хозяйства, подсобного хозяйства, научных, религиозного, выходного назначения, рыбных строений и инженерных сооружений, превышающая:

1. не облагаемый налогом размер (150 000 евро), однако не превышающий 300 000 евро, применяется ставка налога в размере 0,5 процента;
2. в размере 300 000 евро, но не более 500 000 евро, применяется ставка налога в размере 1 процента;
3. 500 000 евро, применяется ставка налога в размере 2 процентов.

А лицам, воспитывающим троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, и лицам, воспитывающим ребенка (приемного ребенка) с недугом в возрасте до 18 лет, а также ребенка (приемного ребенка), в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, принадлежащего на праве собственности или приобретаемого ими жилого, садового, гаража, гаражей, ферм, теплиц, хозяйства, подсобного хозяйства, науки, религиозного, пенсионного назначения (помещений), рыбных строений и инженерных сооружений общей налоговой стоимости, превышающей:

1. не облагаемый налогом размер (200 000 евро), однако не превышающий 390 000 евро, применяется ставка налога в размере 0,5 процента;
2. в размере 390 000 евро, однако не превышающем 650 000 евро, применяется ставка налога в размере 1 процента;

1. 650 000 евро, применяется ставка налога в размере 2 процентов.

Ставки налога на недвижимость.

Налоговым периодом является налоговый период налога на недвижимое имущество — календарный год.

Основные льготы и исключения:

Налогом на недвижимое имущество не облагается НТ населения, используемая для получения (зарабатывания) доходов от сельскохозяйственной деятельности, для образовательной работы, социальной опеки и социального надзора, для физического лица, имеющего статус творца искусства, НТ используется в качестве творческой мастерской (студии) для индивидуальной творческой деятельности, а также НТ, находящейся на территории кладбища. Налогом на недвижимое имущество также не облагаются принадлежащие физическим лицам на праве собственности или приобретаемые ими строения (помещения) жилого, садоводческого, гаража, ферм, теплицы, хозяйства, подсобного хозяйства, науки, религиозного назначения, назначения отдыха, рыбоводческие сооружения и инженерные сооружения, общая стоимость которых не превышает 150 000 евро (до 31 декабря 2019 г. составляла 220 000 евро), а лицам, воспитывающим троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, и лицам, воспитывающим ребенка (приемного ребенка) с недугом) в возрасте до 18 лет, а также ребенка (приемного ребенка) с недугом постарше, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, налогооблагаемая стоимость недвижимого имущества увеличивается до 200 000 евро (до 31 декабря 2019 г. составляло 286 000 евро).

Не облагаются недвижимое имущество дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, международных межправительственных организаций или их представительств, недвижимое имущество государства или самоуправлений, недвижимое имущество предприятий свободных экономических зон, обанкротившихся предприятий, традиционных религиозных общин, обществ и центров, а недвижимое имущество (или его часть) других религиозных общин, сообществ и центров, если используется только для некоммерческой деятельности или изготовления обрядных предметов культа. Не облагается также недвижимое имущество юридических лиц, свыше 50 процентов доходов которых за налоговый период составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности, включая доходы кооперативных обществ (кооперативов), которые получают доходы от продажи, приобретенных у своих членов, произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов, если все имущество или его часть используются для получения (зарабатывания) доходов от сельскохозяйственной деятельности и (или) кооперативных обществ (кооперативов) от продажи приобретенных у своих членов произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов, недвижимое имущество товариществ собственников многоквартирных домов, жилищно-строительных товариществ, обществ по эксплуатации гаражей и садоводческих товариществ (или его часть) используется только для некоммерческой деятельности, научно-образовательных учреждений, учреждений, профессиональных союзов, юридических лиц, действующих в соответствии с Законом Литовской Республики об ассоциациях, Банка Литвы, юридических лиц, действующих в соответствии с Законом Литовской Республики о статусе творцов искусства и организаций творцов искусства (в том числе и перенятое у физических лиц). Не облагается налогом НТ юридических лиц (в том числе и перенятое у физических лиц), используемое для охраны окружающей среды и противопожарной охраны, находящееся на территории кладбища, а также недвижимое имущество (или его часть), используемое при оказании только услуг по надзору за здоровьем.

Самоуправления за счет своего бюджета могут освободить физических и юридических лиц от налога или уменьшить его, за исключением случаев уплаты физическими лицами налога на недвижимое имущество, когда стоимость принадлежащего им собственного и (или) приобретаемого недвижимого имущества превышает NTMI указанных в пункте 6 или 7 части 1 статьи 7 необлагаемых налогом размеров.

Декларирование и уплата:

Физические лица декларируют налог на недвижимое имущество за принадлежащие на праве собственности и приобретаемые ими строения (помещения) жилого, садоводческого, гаража, ферм, теплицы, хозяйства, подсобного хозяйства, науки, религиозного, отдыха, строения и инженерные сооружения, общая стоимость которых превышает 150 000 евро или 200 000 евро (до 31 декабря 2019 г. составляло 220 000 евро или 286 000 евро), налог на недвижимое имущество (с представлением формы 715 (версии 2), утвержденная приказом начальника ФМ № VA-47 от 1 июля 2012 г.) и уплачиваемая до 15 декабря текущего налогового периода.

Налог на недвижимое имущество за другое принадлежащее или приобретаемое на праве собственности налогоплательщиками (как физическими, так и юридическими лицами) недвижимое имущество должен быть уплачен и декларация представлена по истечении года, до 15 февраля следующего года форма декларации должна быть представлена и налог на недвижимое имущество должен быть уплачен по истечении налогового периода, до 15 февраля следующего года форма декларации о налоге на недвижимое имущество — 711, утвержденная приказом начальника ГМИ при начальнике ФМ 2007-05-29 № VA-40.

Юридические лица в течение года также должны уплачивать авансовые налоги, после ¼ годовой суммы налога, три раза в год: до 15 марта, 15 июня и 15 сентября. Юридические лица авансовые налоги должны уплачивать только за имеющееся на праве собственности и (или) приобретаемое на 1 января текущего календарного года недвижимое имущество, однако юридические лица, за принадлежащее им на праве собственности и (или) приобретаемое на 1 января текущего календарного года недвижимое имущество, не обязаны уплачивать авансовые налоги на недвижимое имущество, если годовая сумма налога на принадлежащее к уплате юридическому лицу недвижимое имущество за имевшееся на праве собственности на 1 января текущего календарного года недвижимое имущество не превышает 500 евро. Кроме того, если налоговая стоимость недвижимого имущества в текущем календарном году превышает имевшуюся в истекшем календарном году налоговую стоимость, авансовый налог за это недвижимое имущество может исчисляться исходя из налоговой стоимости недвижимого имущества, имевшейся в истекшем календарном году.

Авансовые налоги декларируются в приложении № 711 к декларации. Авансовые налоги не подлежат уплате юридическими лицами за недвижимое имущество, перенятое у физических лиц. Также авансовые налоги не обязаны уплачивать физические лица за принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество.

Налоговые значения недвижимого имущества (строений), оцениваемого массовым способом, установленные 1 января 2021 г., которые используются для исчисления налога в течение 5 лет (2021, 2022, 2023, 2024, 2025 годы), можно найти путем введения уникального номера сооружения на веб-сайте «Центр регистров» ПУ в разделе «Поиск налоговой стоимости по уникальному номеру» (Кадастр и регистр недвижимого имущества – оценка недвижимого имущества – поиск налоговой стоимости по уникальному номеру).

С 1 января 2021 г. налоговую стоимость недвижимого имущества, оцениваемого массовым способом, в евро можно узнать на веб-сайте (www.registrucentras.lt) ПУ «Центр регистров» с уникальным номером недвижимого имущества.

Уникальный номер недвижимого имущества можно узнать на веб-сайте «Центр регистров» ПУ в https://www.registrucentras.lt/ntr/p/, где по сведенному адресу объекта недвижимого имущества сайт покажет уникальный номер этого имущества.

Данные платежей VMI:

• Коды взносов
• Сборные счета бюджетного дохода